CIRCOLARE MONOGRAFICA – CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE
5 fac-simile da far sottoscrivere al cliente per costruire un fascicolo documentale da utilizzare in caso di contestazione
DI CARLA DE LUCA | 14 OTTOBRE 2026
Si propongono cinque fac-simile da far sottoscrivere al cliente, pensati per lo studio del commercialista e utilizzabili sia per l’adesione sia per la mancata adesione al concordato preventivo biennale (CPB). L’obiettivo è costruire un fascicolo documentale che permetta di dimostrare, in caso di contestazione, quali informazioni siano state ricevute dal cliente, quali valutazioni siano state effettuate, quali rischi siano stati illustrati e quale decisione sia stata autorizzata. Per il biennio 2026-2027, la normativa attualmente prevede il termine di adesione del 2 novembre 2026 per i soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare, salvo ulteriori modifiche.
I cinque documenti
- Lettera di incarico integrativa CPB – Delimita le prestazioni affidate allo studio e quelle escluse.
- Dichiarazione sui dati e sui requisiti – Identifica le informazioni e le circostanze comunicate dal contribuente.
- Presa visione delle simulazioni e dei rischi – Documenta la consulenza resa e le conseguenze economiche illustrate.
- Decisione di adesione o non adesione – Raccoglie la decisione finale e l’eventuale autorizzazione alla trasmissione.
- Impegno a comunicare variazioni e anomalie – Disciplina i flussi informativi dopo l’adesione e durante il biennio.
Avvertenza giuridica: nessuna dichiarazione firmata dal cliente può esonerare preventivamente il professionista dalla responsabilità per dolo o colpa grave, in conformità all’art. 1229 del Codice civile. I modelli servono soprattutto a definire l’incarico e documentarne l’esecuzione, non a trasferire al contribuente la responsabilità degli errori tecnici dello studio.
Suggerisco questa sequenza operativa:
| Momento | Documento da firmare |
| Prima dell’analisi del CPB | 1. Lettera di incarico |
| Durante la raccolta delle informazioni | 2. Dichiarazione sui dati |
| Dopo aver illustrato le simulazioni | 3. Presa visione dei rischi |
| Prima dell’adesione o della scadenza | 4. Decisione finale |
| Dopo l’adesione, se pertinente all’incarico | 5. Impegno informativo |
La documentazione più importante da conservare è il prospetto di simulazione effettivamente illustrato al cliente, identificato con una data e un numero di versione. Senza questo allegato, una dichiarazione generica secondo cui il cliente era informato dei rischi ha un valore probatorio più limitato.
Per rafforzare la tutela dello studio, raccomando inoltre di conservare nello stesso fascicolo la proposta originaria, le comunicazioni e-mail, eventuali chiarimenti forniti, l’autorizzazione firmata e, in caso di adesione, la ricevuta telematica. Le clausole contrattuali dovrebbero essere sottoposte a una verifica legale prima dell’adozione sistematica.
La clausola che consiglio di inserire sempre
La formulazione più equilibrata da riportare nel verbale di valutazione e nella dichiarazione di scelta è la seguente:
“Il cliente dichiara di aver ricevuto le informazioni necessarie per valutare la proposta di concordato preventivo biennale, con particolare riferimento ai possibili vantaggi, agli oneri fiscali e ai rischi derivanti da risultati economici differenti rispetto alle previsioni.
Il cliente conferma che la decisione di aderire o non aderire è stata assunta sulla base delle informazioni ricevute e delle proprie prospettive economiche.
Resta ferma la responsabilità del professionista per eventuali errori, omissioni o violazioni degli obblighi di diligenza nell’esecuzione dell’incarico.”
Questa formulazione non promette un esonero di responsabilità giuridicamente inefficace. Mira invece a documentare che la decisione economica appartiene al contribuente, mentre la correttezza tecnica della consulenza resta un obbligo del professionista.
Il mio consiglio è di trattare questi cinque fac-simile come un unico fascicolo CPB, con firme datate e documenti allegati riconoscibili: è il modo più utile per rendere verificabile il lavoro svolto e prevenire contestazioni successive.
Fac-simile 1 – Lettera di incarico professionale integrativa
| Lettera di incarico professionale integrativa Assistenza in materia di Concordato Preventivo Biennale – Periodi d’imposta 2026-2027 Professionista/Studio: ……… Cliente: ……… Codice fiscale / Partita IVA: ……… Data: ………/……../…….. Art. 1 – Oggetto dell’incarico Il sottoscritto cliente conferisce al professionista sopra indicato l’incarico di prestare assistenza relativamente alla valutazione della proposta di concordato preventivo biennale disciplinato dal D.Lgs. n. 13/2024 e successive modificazioni. Le prestazioni affidate comprendono, secondo quanto concordato: Esame della documentazione fiscale e contabile disponibile. Verifica preliminare dei requisiti di accesso e delle eventuali cause ostative, sulla base della documentazione acquisita. Elaborazione delle simulazioni economiche e fiscali. Illustrazione dei principali effetti dell’adesione o della mancata adesione. Assistenza nella decisione del cliente. Prestazioni ulteriori conferite espressamente: ☐ Predisposizione della comunicazione di adesione. ☐ Trasmissione telematica, subordinata ad autorizzazione scritta. ☐ Monitoraggio delle condizioni di permanenza nel concordato durante il biennio. ☐ Altre attività: ……… Art. 2 – Limiti dell’incarico Salvo distinto accordo scritto, non sono comprese verifiche investigative sulla completezza sostanziale di informazioni non desumibili dai documenti disponibili, attività di revisione legale, valutazioni peritali, né la consulenza continuativa su eventi successivi alla decisione. Il professionista mantiene gli obblighi di diligenza, controllo e verifica applicabili alle prestazioni effettivamente assunte. Art. 3 – Obblighi informativi del cliente Il cliente si impegna a comunicare informazioni veritiere e complete, a consegnare la documentazione richiesta in tempo utile e a segnalare situazioni che possano incidere sui requisiti e sugli effetti del concordato. Eventuali ritardi o omissioni saranno valutati in relazione alle effettive conseguenze sulle attività affidate. Art. 4 – Valutazioni previsionali Il cliente prende atto che le simulazioni economiche dipendono da dati disponibili, ipotesi e previsioni. Il professionista non garantisce il conseguimento di un determinato reddito futuro né la convenienza economica effettiva dell’adesione, restando responsabile della corretta e diligente esecuzione delle attività professionali assunte. Art. 5 – Decisione e autorizzazione La scelta di aderire o non aderire al CPB resta di competenza del contribuente. Il professionista procederà all’eventuale trasmissione soltanto a seguito di specifica autorizzazione documentata del cliente, nell’ambito dell’incarico e delle abilitazioni necessarie. Art. 6 – Copertura assicurativa Il professionista comunica i seguenti estremi della propria assicurazione di responsabilità civile professionale: Compagnia: ……… Polizza n.: ……… Massimale: € ……… Le successive variazioni saranno comunicate secondo la normativa applicabile. Art. 7 – Compenso Il compenso per le prestazioni oggetto del presente incarico è determinato in € ………, oltre accessori di legge, oppure secondo separato preventivo scritto allegato. Art. 8 – Responsabilità Restano ferme le responsabilità del professionista derivanti dalla legge e dagli obblighi contrattuali e deontologici. La sottoscrizione del presente documento non costituisce esonero preventivo per dolo, colpa grave o altre ipotesi in cui la limitazione di responsabilità sia vietata. Luogo e data: ……… Firma del cliente: ……… Firma del professionista: ……… |
Fac-simile 2 – Dichiarazione sui dati e sui requisiti
| Dichiarazione del cliente sulla documentazione e sui requisiti CPB Periodo di riferimento: 2026-2027 Cliente: ……… Codice fiscale / Partita IVA: ……… Professionista incaricato: ……… Il sottoscritto, in relazione all’attività professionale finalizzata alla valutazione del concordato preventivo biennale, dichiara 1. Completezza delle informazioni Di aver fornito allo studio, secondo la propria conoscenza, tutte le informazioni e i documenti richiesti e rilevanti per la valutazione del concordato. Dichiara inoltre di non aver consapevolmente omesso circostanze significative per la determinazione della proposta o per la verifica dei requisiti di accesso. 2. Situazione fiscale e contributiva Di aver comunicato la propria posizione fiscale e contributiva, inclusa l’eventuale esistenza di debiti, contestazioni, atti impositivi, rateazioni o sospensioni rilevanti per la disciplina applicabile. Eventuali situazioni da esaminare: ……… ……… 3. Condizioni soggettive e cause ostative Di aver comunicato le circostanze conosciute che potrebbero comportare l’esistenza di cause di esclusione, decadenza o cessazione previste dalla disciplina del CPB. In particolare, ha informato il professionista circa eventuali operazioni straordinarie, modifiche dell’attività, cambiamenti del regime fiscale o altre circostanze rilevanti. 4. Documentazione contabile Di aver messo a disposizione i dati contabili, fiscali ed extracontabili richiesti e di aver segnalato eventuali registrazioni da completare, rettifiche in corso o situazioni di incertezza. Documenti o aspetti ancora da chiarire: ……… ……… 5. Variazioni successive Di impegnarsi a comunicare tempestivamente allo studio eventuali nuove informazioni o variazioni rilevanti, nei limiti dell’incarico professionale conferito. 6. Natura della dichiarazione Il sottoscritto riconosce che le informazioni fornite costituiscono elementi utilizzati dal professionista per la valutazione. Resta inteso che la presente dichiarazione non sostituisce le verifiche professionali dovute né costituisce attestazione tecnica della sussistenza dei requisiti di accesso. Luogo e data: ……… Firma del cliente: ……… Documenti allegati: ……… |
Fac-simile 3 – Presa visione delle simulazioni e informativa sui rischi
Questo è uno dei documenti più importanti sul piano probatorio, perché collega le informazioni illustrate al cliente alla specifica proposta economica ricevuta.
| Verbale di illustrazione della proposta CPB Presa visione delle simulazioni, dei possibili benefici e dei rischi fiscali Cliente: ……… Codice fiscale / Partita IVA: ……… Professionista: ……… Data dell’incontro o dell’informativa: ………/………/……… 1. Proposta di concordato Il cliente dichiara di aver ricevuto o preso visione della proposta di concordato preventivo biennale relativa ai periodi d’imposta 2026 e 2027. Valori risultanti dalla proposta: Elemento 2026 2027 Reddito proposto € ……… € ……… Valore della produzione netta IRAP, se applicabile € ……… € ……… Reddito stimato dal cliente € ……… € ……… Imposte stimate con adesione € ……… € ……… Imposte stimate senza adesione € ……… € ……… Le stime derivano dalle elaborazioni riportate nell’allegato identificato come: Simulazione n. ………, predisposta il ………/………/………, versione ………. 2. Illustrazione della convenienza Il cliente dichiara che il professionista ha illustrato, nei limiti delle informazioni disponibili e delle prestazioni concordate: Il funzionamento generale del concordato preventivo biennale. Gli effetti fiscali dell’adesione e della mancata adesione. Le differenze fra reddito concordato e reddito effettivo. Il possibile vantaggio economico in caso di risultati reddituali superiori alle previsioni. Il possibile svantaggio in presenza di risultati inferiori, ferme restando le specifiche disposizioni di legge. Le regole applicabili in materia di cessazione e decadenza dal concordato. Gli effetti sui versamenti fiscali e sugli altri adempimenti. Le principali condizioni e limitazioni degli eventuali benefici previsti dalla legge. 3. Limiti delle simulazioni Il cliente prende atto che: Le simulazioni costituiscono valutazioni prospettiche elaborate sulla base dei dati disponibili. I risultati economici futuri dell’attività non possono essere determinati con certezza. La convenienza dell’adesione può risultare diversa da quella stimata qualora cambino le condizioni economiche, normative o aziendali. Il reddito effettivo potrà discostarsi da quello previsto. Le simulazioni non costituiscono una garanzia di conseguimento di risparmi fiscali. 4. Circostanze e rischi specifici evidenziati Sono stati discussi i seguenti ulteriori elementi relativi alla posizione del cliente: ……… ……… ……… Eventuali questioni rimaste aperte o documenti mancanti: ……… ……… 5. Documentazione consegnata ☐ Proposta CPB. ☐ Prospetto comparativo delle simulazioni. ☐ Prospetto dei principali rischi e delle ipotesi considerate. ☐ Informativa sulle condizioni di accesso e permanenza. ☐ Altra documentazione: ……………………… 6. Presa d’atto Il sottoscritto conferma di aver ricevuto e compreso, per quanto illustrato e documentato, le informazioni sopra indicate, di aver avuto la possibilità di formulare richieste di chiarimento e di essere stato informato dei principali elementi di incertezza della valutazione. La presente sottoscrizione attesta l’avvenuta informativa e non costituisce rinuncia a diritti o azioni derivanti da eventuali errori professionali. Luogo e data: ……… Firma del cliente: ……… Firma del professionista: ……… |
Fac-simile 4 – Decisione finale e autorizzazione del contribuente
È il modello da sottoscrivere dopo l’esame delle simulazioni, prima dell’eventuale trasmissione. Prevede entrambe le alternative, ma nella versione definitiva suggerisco di utilizzare solo la sezione effettivamente scelta, eliminando quella non pertinente.
| Dichiarazione di scelta consapevole Adesione o mancata adesione al Concordato Preventivo Biennale 2026-2027 Cliente: ……… Codice fiscale / Partita IVA: ……… Studio professionale: ……… Premesse Il sottoscritto dichiara: di aver ricevuto la proposta di concordato preventivo biennale e le elaborazioni predisposte dal professionista. di aver ricevuto informazioni sui principali effetti fiscali, sui benefici potenziali e sui rischi dell’operazione. di essere stato informato che le valutazioni di convenienza dipendono anche da previsioni economiche future. di aver avuto la possibilità di chiedere chiarimenti prima di assumere la decisione. di essere consapevole che l’adesione o la mancata adesione comportano conseguenze differenti secondo la normativa applicabile. A – Scelta di adesione ☐ Il sottoscritto decide di aderire al CPB 2026-2027. Dopo aver esaminato la proposta e la documentazione illustrata, il sottoscritto manifesta la propria volontà di aderire al concordato preventivo biennale. Autorizza espressamente il professionista incaricato, purché munito delle necessarie deleghe e abilitazioni, a predisporre e trasmettere la comunicazione di adesione secondo le modalità e i termini previsti dalla normativa. La decisione è assunta sulla base della proposta e delle simulazioni identificate come segue: Proposta del: ………/………/……… Simulazione n.: ……… del ………/………/……… Eventuali condizioni o precisazioni: ……… B – Scelta di mancata adesione ☐ Il sottoscritto decide di non aderire al CPB 2026-2027. Il sottoscritto, dopo aver esaminato la proposta e ricevuto le informazioni relative alla possibile convenienza dell’adesione, decide di non aderire al concordato. Conseguentemente, non conferisce al professionista alcuna autorizzazione alla trasmissione di una comunicazione di adesione. Motivazione della scelta, se dichiarata dal cliente: ……… ……… C – Dichiarazioni finali Il sottoscritto conferma che la decisione selezionata è espressione della propria volontà. La scelta è assunta sulla base delle informazioni ricevute, delle proprie prospettive economiche e delle valutazioni illustrate dal professionista. La presente dichiarazione documenta la decisione del contribuente e le istruzioni conferite allo studio. Non determina alcun esonero del professionista dalle responsabilità previste dalla legge per gli errori commessi nell’esecuzione dell’incarico. Luogo e data: ……… Firma del cliente: ……… Per ricevuta delle istruzioni – Firma del professionista: ……… |
Fac-simile 5 – Impegno a comunicare eventi e variazioni durante il biennio
Questo modello è particolarmente utile quando lo studio ha anche un incarico continuativo di assistenza fiscale o di monitoraggio del concordato.
| Impegno informativo del cliente Comunicazione delle variazioni rilevanti per il CPB 2026-2027 Cliente: ……… Codice fiscale / Partita IVA: ……… Studio professionale: ……… Il sottoscritto, con riferimento all’adesione al concordato preventivo biennale per il periodo 2026-2027, prende atto che il mantenimento degli effetti del concordato è subordinato al rispetto delle condizioni previste dalla normativa vigente e che determinati eventi possono comportare conseguenze fiscali rilevanti, anche in termini di cessazione o decadenza. si impegna a comunicare tempestivamente al professionista, mediante e-mail, PEC o altro mezzo concordato, le informazioni pertinenti all’incarico conferito e in particolare: Variazioni significative dell’attività esercitata. Operazioni straordinarie, trasformazioni o riorganizzazioni. Cambiamenti rilevanti nella composizione societaria o associativa, quando pertinenti alle disposizioni applicabili. Modifiche del regime fiscale. Circostanze che potrebbero integrare cause di cessazione o decadenza. Contestazioni fiscali, accertamenti o atti ricevuti, qualora rilevanti per il CPB. Eventi eccezionali suscettibili di incidere sul regime concordatario. Altre circostanze specificamente indicate dallo studio come rilevanti per la posizione del contribuente. Modalità delle comunicazioni Le informazioni dovranno essere trasmesse non appena conosciute e comunque in tempo utile per consentire le valutazioni e gli adempimenti eventualmente compresi nell’incarico. Recapito concordato dello studio: ……… Precisazioni Il cliente prende atto che la mancata o tardiva comunicazione di fatti non conoscibili dal professionista attraverso la documentazione disponibile può compromettere la possibilità di eseguire correttamente e tempestivamente le attività affidate. Rimangono fermi gli obblighi di diligenza e verifica del professionista, nei limiti dell’incarico e delle disposizioni applicabili. La presente dichiarazione non attribuisce automaticamente allo studio un incarico di monitoraggio continuativo qualora tale prestazione non sia stata espressamente concordata. Luogo e data: ……… Firma del cliente: ……… Firma del professionista per presa visione: ……… |
Riferimenti normativi:
- Codice civile, art. 1229;
- D.Lgs. 12 febbraio 2024, n. 13.
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