2° Contenuto: Tabelle: aliquote IVA per prestazioni idrauliche

COMMENTO

DI CARLA DE LUCA | 6 FEBBRAIO 2026

Si propone una sintesi operativa alle principali casistiche IVA applicabili alle prestazioni dell’idraulico, distinguendo per tipologia di intervento, committente ed edificio. Vengono chiarite le regole su aliquote agevolate, beni significativi e reverse charge, con riferimento alla normativa vigente.

Guida pratica alle casistiche di fatturazione

Prestatore	Committente	Tipo prestazione	Tipo edificio	Beni significativi	Reverse charge	Aliquota IVA	Norma
Idraulico	Privato proprietario	Installazione impianto idraulico completo	Abitativo	No	No (fatturazione ordinaria)	10%	L. n. 488/1999
Idraulico	Privato proprietario	Installazione impianto riscaldamento	Abitativo	Sì – Caldaia	No (fatturazione ordinaria)	10% + 22%	L. n. 488/1999
Idraulico	Privato proprietario	Manutenzione ordinaria impianto	Abitativo	No	No (fatturazione ordinaria)	10%	Art. 7, L. n. 488/1999
Idraulico	Privato proprietario	Manutenzione impianti + sanitari	Abitativo	Sì – Sanitari	No (fatturazione ordinaria)	10% + 22%	Art. 7, L. n. 488/1999
Idraulico	Privato proprietario	Fornitura tubi e raccordi	Abitativo	No	No	22%	Cessione beni
Idraulico	Privato proprietario	Ristrutturazione edilizia impianti	Abitativo	No	No (fatturazione ordinaria)	10%	Art. 3, D.P.R. n. 380/2001
Idraulico	Privato proprietario	Restauro conservativo impianti	Abitativo	No	No (fatturazione ordinaria)	10%	Art. 31, L. n. 457/1978
Idraulico	Azienda / Società	Installazione impianto idraulico	Strumentale (capannone)	No	Art. 17, co. 6, lett. a-ter)	22% (integrazione)	D.P.R. n. 633/1972
Idraulico	Azienda / Società	Manutenzione impianti	Strumentale (capannone)	No	Art. 17, co. 6, lett. a-ter)	22% (integrazione)	D.P.R. n. 633/1972
Idraulico	Azienda / Società	Installazione impianto gas	Strumentale (industria)	No	Art. 17, co. 6, lett. a-ter)	22% (integrazione)	D.P.R. n. 633/1972
Subappaltatore idraulico	Appaltatore edile	Prestazioni impianti idraulici	Abitativo	No	Art. 17, co. 6, lett. a)	Variabile	D.P.R. n. 633/1972
Subappaltatore idraulico	Appaltatore edile	Impianti in ristrutturazione	Abitativo	No	Art. 17, co. 6, lett. a-ter)	10%	D.P.R. n. 633/1972
Idraulico	Privato proprietario	Fornitura sanitari con posa	Abitativo	Sì – Sanitari	No	10 + 22% (sanitari)	Cessione con posa
Idraulico	Privato proprietario	Fornitura caldaia con posa	Abitativo	Sì – Caldaia	No	10+22% (caldaia)	Cessione con posa
Idraulico	Privato proprietario	Installazione pompa calore	Abitativo	Sì – Climatizzazione	No	10% + 22% (pompa)	L. n. 488/1999
Idraulico	Privato proprietario	Lavori preliminari (sottofondi)	Abitativo	No	No	10%	Art. 3, D.P.R. n. 380/2001
Idraulico	Pubblica amministrazione	Installazione impianto	Edificio pubblico	No	Art. 17, co. 6, lett. a-ter)	22%	D.P.R. n. 633/1972
Idraulico	Ente Pubblico	Manutenzione impianti	Struttura pubblica	No	Art. 17-ter (scissione pagamenti)	22%	D. Lgs. n. 118/2011

Reverse charge

• Art. 17, comma 6, lett. a-ter), D.P.R. n. 633/1972: Prestazioni di servizi (pulizia, demolizione, installazione impianti, completamento) relative ad edifici, applicabile solo verso committenti IVA (imprese, professionisti, P.A.). Il committente deve essere soggetto passivo IVA. L’idraulico emette fattura senza IVA; il committente integra in fattura e registra nel registro IVA acquisti.
• Con committente privato (consumatore finale): Fatturazione ordinaria – L’idraulico emette fattura con IVA all’aliquota agevolata (10% o splitcon 22% per beni significativi). Non si applica il reverse charge.
• Art. 17, comma 6, lett. a), D.P.R. n. 633/1972: Reverse charge nel subappalto edile. Applicabile quando l’idraulico opera come subappaltatore nei confronti di un appaltatore principale (soggetto IVA) che svolge attività nella sezione F ATECO (Costruzioni).

Aliquota IVA

10% – Condizioni cumulative

L’aliquota ridotta al 10% si applica solo se:

1. Tipo di intervento: Manutenzione ordinaria/straordinaria, restauro, risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia.
2. Edificio: A prevalente destinazione abitativa privata (categorie A1-A9, esclusa A/10).
3. Beni significativi: Assenti oppure valore non superiore al valore della manodopera.
4. Requisito soggettivo: Per manutenzione, deve essere proprietario privato; per restauro/ristrutturazione, applicabile a chiunque.

22% – Applicazione

L’aliquota ordinaria 22% si applica quando:

• Edificio strumentale (categorie B, C, D, E, A/10).
• Presenza di beni significativi con valore > manodopera.
• Nuove costruzioni.
• Fornitura di beni senza prestazione lavorativa.

Beni significativi (escludono 10%)

Quando il valore supera quello della manodopera, rimangono al 22%:

• Caldaie e impianti riscaldamento.
• Sanitari (vasi, bidet, lavandini, colonne).
• Rubinetterie e accessori bagno.
• Apparecchiature climatizzazione (pompe di calore, condizionatori).
• Infissi (porte, finestre, telai).
• Impianti sicurezza (antincendio, allarme).
• Ascensori e montacarichi. 

Adempimenti documentali essenziali

Fattura con reverse charge

1. Indicazione norma: Specificare art. 17, comma 6, lett. a-ter) o a), D.P.R. n. 633/1972
2. Importo netto: Fatturare senza IVA (es. € 5.000)
3. Note descrittive: “Prestazione soggetta a reverse charge”
4. Dati committente: Nome, cognome/ragione sociale, partita IVA (essenziale)

Documentazione probante

• Contratto/preventivo: Descrivere intervento, tipo edificio, beni forniti.
• Dichiarazione cat. abitativa: Verificare destinazione d’uso per 10%.
• Fotografie/documentazione: Attestare natura e localizzazione intervento.
• Fatture fornitori: Se beni forniti da terzi.

Check-list pratica per idraulico

Prima di fatturare, verificare quanto indicato nella seguente check-list:

Check-list pratica per idraulico
Tipo edificio
☐ Abitativo (A1-A9) ☐ Strumentale (B, C, D, E, A/10)
Tipo intervento
☐ Manutenzione ☐ Restauro ☐ Ristrutturazione ☐ Nuova costruzione
Beni significativi
☐ Quali: __________ ☐ Quale valore rispetto alla manodopera: __________
Committente
☐ Privato  ☐ Società ☐ P.A.
Posizione
☐ Subappaltatore ☐ Diretto con committente
Reverse charge
☐ Ricorrono le condizioni ex art. 17, comma 6, lett. a‑ter) (sempre) ☐ Ricorrono le condizioni ex art. 17, comma 6, lett. a) (subappalto)
Aliquota
☐ 10% ☐ 22% ☐ È previsto split
Documentazione
☐ Categoria catastale verificata ☐ Contratto sottoscritto

Riferimenti normativi:

• Legge 23 dicembre 1999, n. 488;
• Legge n. 5 agosto 1978, n. 457;
• D.P.R. 6 giugno 2001, n. 380;
• D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633;
• D.Lgs. 23 giugno 2011, n. 118.

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