3° Contenuto Riservato: Circolare per il Cliente 6 maggio 2026, n. 487

Maggio 6, 2026

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CIRCOLARE PER IL CLIENTE

A CURA DI STUDIO MELI S.T.P. S.R.L. | 6 MAGGIO 2026

IN BREVE

DICHIARAZIONI

Disponibile dal 30 aprile la dichiarazione precompilata 2026

Il cantiere della riforma fiscale entra nel vivo con la campagna dichiarativa 2026. Tra l’espansione della modalità semplificata, la rimodulazione delle detrazioni per i redditi medio-alti e il nuovo assetto dei bonus edilizi, il rapporto tra contribuente e Fisco si evolve, rendendo sempre più cruciale la consulenza strategica del professionista.
La stagione della dichiarazione dei redditi 2026 (relativa al periodo d’imposta 2025) si è aperta ufficialmente il 30 aprile, data in cui l’Agenzia delle Entrate ha reso disponibili i modelli precompilati per milioni di cittadini, dai lavoratori dipendenti ai pensionati, fino ad una platea sempre più ampia di titolari di partita IVA.

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DICHIARAZIONI

Dichiarazione IVA 2026: ravvedimento e sanzioni

È scaduto il 30 aprile il termine per l’invio della dichiarazione IVA 2026 riferita al periodo 2025.
È comunque possibile inviare la dichiarazione IVA, ormai considerata tardiva, entro 90 giorni dalla scadenza e quindi entro il 29 luglio 2026versando le relative sanzioni. Oltre tale termine la dichiarazione viene considerata omessa e soggetta a sanzioni differenti.
La sanzione prevista per la dichiarazione IVA tardiva è stabilita da 250 euro a 2.000 euro, ridotta se il contribuente usufruisce del ravvedimento operoso.
La violazione può essere sanata con ravvedimento operoso, e quindi versando una sanzione di importo ridotto a 25 euro (1/10 della sanzione ordinaria), da versare utilizzando il modello F24 e il codice tributo 8911.
Occorre inoltre versare anche le sanzioni per omesso versamento dell’imposta, se dovuta, pari al 15% dell’imposta, ridotte anch’esse per effetto del ravvedimento operoso.
Per gli invii delle dichiarazioni IVA oltre 90 giorni dalla scadenza del 30 aprile la dichiarazione IVA è considerata omessa ma ritenuta valida per la riscossione dell’imposta che ne risulti dovuta.
Nel caso di omessa presentazione della dichiarazione IVA annuale la sanzione dovuta va dal 120% al 240% dell’ammontare dell’imposta dovuta.
Se la presentazione della dichiarazione IVA oltre 90 giorni non prevede versamento delle imposte, la sanzione minima applicata non può essere inferiore a 250 euro, fino ad un massimo di 2.000 euro.
Se la presentazione della dichiarazione IVA omessa, che prevede però il versamento di imposte, avviene entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa al periodo d’imposta successivo, la sanzione è pari al 60-120% dell’imposta non versata.
Se la presentazione della dichiarazione IVA omessa, che prevede però il versamento di imposte, avviene oltre il termine di presentazione della dichiarazione relativa al periodo d’imposta successivo, la sanzione è pari al 120-240% dell’imposta non versata.

ACCERTAMENTO

Definiti i punteggi di affidabilità fiscale per i benefici premiali ISA a partire dal periodo d’imposta 2025

Agenzia delle Entrate, Provvedimento 22 aprile 2026, n. 123160

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AGEVOLAZIONI

Nuovo codice tributo per il credito d’imposta “Transizione 5.0”

Agenzia delle Entrate, Risoluzione 16 aprile 2026, n. 14/E

L’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 14/E del 16 aprile 2026, ha “ridenominato” il codice tributo del credito d’imposta “Transizione 5.0” “7079” come segue: “Credito d’imposta – Articolo 8, del decreto-legge 27 marzo 2026, n. 38”.
Il credito d’imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione, presentando il modello F24 entro il 31 dicembre 2026. Deve essere esposto nella sezione “Erario”, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a credito compensati”, ovvero, nei casi in cui il contribuente debba procedere al riversamento dell’agevolazione, nella colonna “importi a debito versati”. Il campo “anno di riferimento” è valorizzato con l’anno di completamento dell’investimento, nel formato “AAAA”, indicato nel cassetto fiscale.
Ciascun beneficiario può visualizzare l’ammontare dell’agevolazione fruibile in compensazione, comunicato dal GSE, tramite il proprio cassetto fiscale, accessibile dall’area riservata del sito internet dell’Agenzia delle entrate.

DICHIARAZIONI

Dichiarazione criptovalute 2026: novità e rischi

Con l’approssimarsi dei termini per la compilazione delle dichiarazioni dei redditi (compreso 730) si segnala un tema importante ma spesso sottovalutato dai contribuenti.
Tutti i contribuenti italiani che detengono criptovalute sono tenuti a compilare il quadro RW (modello Redditi persone fisiche) o il quadro W(modello 730), indicando il valore del portafoglio crypto al 31 dicembre dell’anno fiscale.
Non esiste alcuna soglia di esenzione. Anche un solo euro in criptovalute va dichiarato.
L’omessa compilazione del quadro RW (o W) prevede sanzioni che variano tra il 3% e il 15% del valore delle cripto-attività non monitorate. Tale obbligo di monitoraggio sussiste per ogni euro detenuto, poiché non esistono soglie di esenzione. Inoltre, va considerata la sanzione relativa all’imposta sul valore delle cripto-attività, che si calcola nel quadro RW ed è pari al 2 per mille.
A questi oneri vanno aggiunte le sanzioni specifiche previste per chi non avesse dichiarato le plusvalenze realizzate.

SOCIETÀ

Gli impatti del recente D.Lgs. n. 47/2026 sulla governance delle società di capitali non quotate

D.Lgs. 27 marzo 2026, n. 47

Il sistema della governance societaria è stato profondamente ridefinito dal D.Lgs. 27 marzo 2026, n. 47 in vigore il 29 aprile 2026. Il D.Lgs. n. 47/2026 introduce infatti una riforma strutturale che aggiorna il codice civile e il Testo Unico della Finanza per modernizzare la gestione delle imprese italiane.
Le nuove norme pongono al centro della governance la progettazione di assetti organizzativi adeguati, rendendo i vertici aziendali direttamente responsabili della prevenzione delle crisi.
Un cambiamento fondamentale riguarda l’organo di controllo, che assume un ruolo dinamico di raccordo tra i vari flussi informativi per monitorare l’efficacia reale dei presidi di rischio.
Per le società quotate, il decreto semplifica l’accesso ai mercati attraverso la revisione delle soglie per l’OPA e l’adozione di regimi agevolati per le PMI. Vengono inoltre introdotte disposizioni specifiche sull’uso dell’intelligenza artificiale e sulla gestione delle minacce informatiche nei processi amministrativi.

SOCIETÀ

Diritto annuale Camere di Commercio 2026 più alto del 20%

MIMIT, D.M. 17 marzo 2026

Il MIMIT, con D.M. 17 marzo 2026, ha autorizzato l’incremento del 20% del diritto annuale per il triennio 2026-2028.
L’aumento è finalizzato a garantire il finanziamento di progetti strategici da parte di diverse Camere di Commercio. Sarà applicato dalle 61 Camere di Commercio che ne hanno fatto richiesta: Agrigento, Alessandria-Asti, Aosta, Arezzo-Siena, Bari, Basilicata, Bergamo, Bologna, Bolzano, Brescia, Brindisi-Taranto, Cagliari-Oristano, Caltanissetta, Caserta, Catanzaro, Crotone e Vibo Valentia, Chieti-Pescara, Como-Lecco, Cosenza, Cremona-Mantova-Pavia, Cuneo, Emilia, Ferrara e Ravenna, Firenze, Foggia, Frosinone-Latina, Genova, Gran Sasso d’Italia, Irpinia-Sannio, Lecce, Marche, Maremma e Tirreno, Messina, Milano Monza Brianza Lodi, Modena, Molise, Monte Rosa, Laghi, Alto Piemonte, Nuoro, Padova, Palermo Enna, Pistoia-Prato, Pordenone-Udine, Reggio Calabria, Rieti-Viterbo, Riviere di Liguria, Roma, Romagna, Salerno, Sassari, Sicilia orientale, Sondrio, Torino, Toscana Nord Ovest, Trapani, Trento, Treviso-Belluno, Umbria, Varese, Venezia Giulia, Venezia Rovigo, Verona, Vicenza.
Le imprese, che avessero già versato il diritto annuale per l’anno 2026 senza la maggiorazione, dovranno effettuare il conguaglio (versando la differenza) entro il termine per l’invio della dichiarazione dei redditi 2025.
Molte della CCIAA interessate avevano già pubblicato la notizia dell’aumento, che restava però subordinato all’autorizzazione da parte del Ministero delle Imprese e del Made in Italy (autorizzazione ora ottenuta).

SOCIETÀ

Passaggio generazionale: la nuda proprietà non basta per l’esenzione fiscale sulle quote di controllo delle S.r.l.

Corte di Cassazione, Ordinanza 19 marzo 2026, n. 6616

La Corte di Cassazione, con la recente ordinanza n. 6616/2026, è tornata a fare chiarezza sulle condizioni necessarie per beneficiare dell’esenzione dall’imposta di donazione nel trasferimento di quote societarie ai figli. Il principio espresso è netto: non basta trasferire la “maggioranza della proprietà”, ma è necessario che il beneficiario acquisisca il pieno controllo di diritto della società.
L’agevolazione prevista dall’art. 3, comma 4-ter, del D.Lgs. n. 346/1990 permette di trasferire quote di S.r.l. ai discendenti senza pagare l’imposta di donazione, a patto che i beneficiari acquisiscano o integrino il controllo della società per almeno 5 anni.
Nel caso esaminato dalla Suprema Corte, un genitore aveva donato ai figli la nuda proprietà della partecipazione totalitaria (100%) di una S.r.l., riservando però a sé (usufruttuario) il diritto agli utili e, soprattutto, il diritto di voto sulle delibere di distribuzione degli utili.
Secondo i giudici, il trasferimento non è in questo caso idoneo a fruire del bonus fiscale. Il motivo risiede nella definizione di “controllo di diritto” (ex art. 2359 c.c.):

per beneficiare dell’esenzione, il beneficiario deve disporre della maggioranza dei voti esercitabili nell’assemblea ordinaria;
se il donante trattiene il potere di decidere sulla destinazione degli utili, il beneficiario non ha un controllo pieno;
mancando la possibilità di incidere su una parte essenziale dei poteri riservati all’assemblea, non si configura quel “passaggio di testimone” gestionale che la norma intende agevolare.

La delibera sulla destinazione dell’utile non è un dettaglio secondario perché decidere se distribuire dividendi o accantonare riserve per investimenti futuri incide direttamente sulla struttura finanziaria e sul valore dell’ente. La Corte sottolinea che la scelta di non distribuire utili è legittima solo se supportata da ragioni oggettive e coerenti con l’interesse sociale. Se tale decisione viene assunta sistematicamente e senza giustificazioni valide, può persino configurarsi come un abuso di maggioranza.
Questa recente sentenza conferma che la pianificazione del passaggio generazionale richiede sempre un’analisi tecnica meticolosa.

DICHIARAZIONI

L’accesso ai servizi on line dell’Agenzia delle Entrate da parte di “persone di fiducia”

Tutti i contribuenti giuridicamente “capaci” ma in difficoltà o impossibilitati ad utilizzare in autonomia i servizi online dell’Agenzia delle Entrate e/o dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione, possono richiedere che una persona di loro fiducia sia abilitata ad operare, nel loro interesse, nell’area riservata di una o di entrambe le Agenzie.
La persona di fiducia abilitata presso l’Agenzia delle Entrate può operare nell’area riservata del contribuente per consultare e gestire pratiche fiscali, inclusi cassetto fiscale, dichiarazione precompilata, fatture elettroniche, dati catastali e invio di documenti.
Ogni persona può designare una sola persona di fiducia. Ogni persona può essere designata, quale persona di fiducia, al massimo da tre persone e disabilitata all’utilizzo dei servizi online nell’interesse di un’altra persona al massimo per tre volte nell’arco dell’anno solare. Quindi una persona di fiducia:

può avere al massimo tre abilitazioni attive, a prescindere dalla scadenza delle stesse;
dopo la terza disabilitazione (anche se relativa a soggetti diversi) non può più essere nuovamente abilitata per quell’anno solare.

La persona di fiducia agisce al di fuori dell’esercizio dell’attività professionale o imprenditoriale eventualmente svolta (per esempio, non può essere conferita l’abilitazione a un commercialista, nell’ambito del rapporto tra cliente e professionista).
L’istanza è presentata dall’interessato, mediante una specifica funzionalità web oppure compilando e sottoscrivendo il modulo allegato al provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 22 settembre 2023, n. 332731.
L’interessato può utilizzare una delle seguenti modalità:

la funzionalità web disponibile nell’area riservata del sito dell’Agenzia delle Entrate, all’interno della sezione “Il tuo profilo”;
inviando la documentazione a una qualunque Direzione Provinciale dell’Agenzia delle Entrate, in allegato a un messaggio PEC (Posta Elettronica Certificata), trasmesso dal proprio indirizzo di posta elettronica certificata, oppure dall’indirizzo di posta elettronica certificata intestato alla persona di fiducia. L’invio del modulo dalla PEC della persona di fiducia deve essere espressamente autorizzato barrando nel modulo l’apposita casella. Gli indirizzi di posta sono disponibili nella pagina “Pec Direzioni Provinciali”. Il modulo può essere sottoscritto con la firma digitale dell’interessato oppure con firma autografa sul modello cartaceo, che può essere scansionato (copia per immagine di documento analogico) e allegato insieme alla copia del documento di identità in corso di validità dell’interessato;
presentando presso un qualsiasi ufficio territoriale dell’Agenzia delle Entrate il modello firmato in originale ed esibendo il proprio documento di identità;
tramite il servizio online di videochiamata, disponibile nella sezione “Prenota un appuntamento” del sito dell’Agenzia delle Entrate, secondo le modalità in essa indicate. In tal caso il modulo cartaceo, compilato e sottoscritto con firma autografa, è esibito a video, insieme al documento di identità in corso di validità dell’interessato. A conclusione dell’appuntamento, l’interessato può sottoscrivere il modulo con firma digitale, inviandolo in allegato a un messaggio PEC o di posta elettronica ordinaria all’Ufficio dell’Agenzia delle entrate contattato. In alternativa, può inviarne a quest’ultimo la copia per immagine del modello cartaceo esibito a video, corredata della copia del proprio documento di identità in corso di validità.

In alternativa, solo se l’interessato è impossibilitato, a causa di patologie, a presentare la richiesta presso un qualsiasi ufficio territoriale dell’Agenzia delle Entrate, il modulo può essere presentato dalla persona di fiducia. In questi casi, la persona di fiducia deve necessariamente recarsi presso un ufficio territoriale dell’Agenzia delle Entrate e consegnare il modulo a cui vanno allegati una copia del documento di identità in corso di validità dell’interessato e della persona di fiducia, oltre all’attestazione dello stato di impedimento dell’interessato, rilasciata dal suo medico di medicina generale (il medico di famiglia o suoi sostituti). Qualora l’interessato sia ricoverato, anche temporaneamente, presso una struttura sanitaria/residenziale, l’attestazione può essere rilasciata da un medico della struttura stessa, legalmente autorizzato.
L’esito della richiesta è comunicato al richiedente:

in tempo reale, quando l’istanza è presentata tramite la funzionalità web disponibile in area riservata;
entro 30 giorni dalla ricezione della documentazione, negli altri casi.

Se la documentazione è stata presentata in allegato a un messaggio PEC, l’esito è comunicato con un messaggio di posta elettronica inviato all’indirizzo PEC del mittente.
Nel caso di presentazione della richiesta in ufficio, anche in videochiamata, se la pratica non è trattata in tempo reale, l’esito è comunicato con le modalità concordate con il contribuente (e-mail, sms, contatto telefonico).
L’abilitazione è valida fino al 31 dicembre dell’anno indicato dall’interessato nell’istanza. Tale termine non può, in ogni caso, andare oltre il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello in cui l’abilitazione è attivata (per esempio, un’abilitazione attivata nel 2026, può essere valida al massimo fino al 31 dicembre 2028). Se non è indicato alcun termine, l’abilitazione scade il 31 dicembre dell’anno in cui è attivata. Le abilitazioni scadute possono essere riattivate con le stesse modalità utilizzate per la prima attivazione.
Con modalità analoghe a quelle della richiesta di abilitazione, è possibile richiedere, in qualsiasi momento, la disabilitazione della persona di fiducia. L’istanza di disabilitazione può essere presentata, oltre che dall’interessato, anche dal suo rappresentante legale. In questo caso è necessario allegare la documentazione attestante tale condizione. Inoltre, a tutela dell’interessato, anche qualora lo stesso sia impossibilitato a presentare l’istanza di disabilitazione, la stessa può essere eseguita d’ufficio.

ENTI NON PROFIT

Terzo Settore: esenzione dall’imposta di registro solo per ETS già iscritti al RUNTS

Forniti chiarimenti sulla portata dell’art. 82 del Codice del Terzo Settore: niente agevolazione per le modifiche statutarie finalizzate all’iscrizione al RUNTS.
L’esenzione dall’imposta di registro prevista per alcune modifiche statutarie degli enti del Terzo Settore si applica esclusivamente agli enti già iscritti al RUNTS. Restano invece escluse le modifiche adottate da associazioni che intendono iscriversi al Registro.
Lo ha ricordato l’Agenzia delle Entrate, in una risposta fornita sulla rivista telematica FiscoOggi.
Per quanto riguarda l’esenzione dall’imposta di registro, l’art. 82, comma 3, del D.Lgs. n. 117/2017 stabilisce che le modifiche statutarie sono esenti dall’imposta di registro quando sono effettuate per adeguare gli atti a modifiche o integrazioni normative. La norma si inserisce nel quadro delle agevolazioni fiscali riconosciute agli enti del Terzo Settore (ETS), con riferimento anche a operazioni straordinarie come fusioni, scissioni e trasformazioni.
Sul punto è intervenuta la circolare 19 febbraio 2026, n. 1/E, che ha precisato l’ambito soggettivo di applicazione dell’agevolazione.
Per “Terzo Settore” si intende infatti l’insieme degli enti privati:

iscritti nel Registro Unico Nazionale del Terzo Settore (RUNTS);
privi di scopo di lucro;
operanti per finalità civiche, solidaristiche e di utilità sociale;
attivi in ambiti di interesse generale attraverso attività volontarie, mutualistiche o di produzione e scambio di beni e servizi.

Alla luce di tali chiarimenti, l’esenzione dall’imposta di registro non si applica alle modifiche statutarie effettuate da enti non ancora iscritti al RUNTS.
In questi casi, infatti, al momento dell’adozione delle modifiche l’ente non ha ancora acquisito la qualifica di ente del Terzo Settore e, di conseguenza, non può beneficiare del regime agevolato previsto dall’art. 82 del D.Lgs. n. 117/2017.

COMUNICAZIONI

Allarme phishing dall’Agenzia delle Entrate

Agenzia delle Entrate, Avviso 21 aprile 2026

L’Agenzia delle Entrate ha segnalato una nuova campagna di phishing finalizzata a ottenere delle credenziali di accesso dagli utenti.
Il tentativo di truffa avviene tramite una comunicazione ingannevole che viaggia via mail. Nel testo è presente un link che rimanda a una pagina di accesso falsa che imita graficamente l’area riservata dei servizi online dell’Agenzia delle Entrate. L’obiettivo è convincere l’utente a inserire proprie mail e password per accedere alla propria area riservata. Una volta cliccato su “accedi” tali dati vengono immediatamente acquisiti dai truffatori.
Si raccomanda sempre di prestare massima attenzione qualora si ricevessero mail “anomale”.

SOCIETÀ

Whistleblowing: aggiornamenti da ANAC e Assonime

L’Autorità Nazionale Anticorruzione (ANAC) ha aggiornato (delibere n. 478 e n. 479 del 26 novembre 2025) il quadro delle regole in materia di whistleblowing, relative, rispettivamente, alla gestione dei canali interni di segnalazione e alle modalità di presentazione e trattamento delle segnalazioni esterne. Le indicazioni di ANAC sono finalizzate a rendere più efficaci i sistemi di segnalazione, promuovendone una piena integrazione nei modelli organizzativi aziendali e nei presidi di controllo interno.
A supporto degli operatori, Assonime ha predisposto un vademecum operativo che intende offrire una sintesi dei principali adempimenti e delle connesse criticità applicative, proponendo altresì, ove possibile, soluzioni operative desumibili dalle Linee Guida ANAC o già emerse nelle prime prassi, a supporto delle imprese nell’implementazione di sistemi di whistleblowing.

APPROFONDIMENTI

DICHIARAZIONI

Dichiarazione precompilata 2026: guida alle novità, tra semplificazioni e nuovi limiti fiscali

Il calendario fiscale 2026
Il cronoprogramma della precompilata segue una scansione precisa. Dopo la pubblicazione del 30 aprile, che permette la sola consultazione dei dati caricati dal sistema (spese mediche, interessi passivi, premi assicurativi, contributi previdenziali), il portale consentirà l’invio effettivo, con o senza modifiche, a partire dal 14 maggio.
Per chi utilizza il modello 730, la scadenza ultima per l’invio è fissata al 30 settembre 2026. Chi invece deve presentare il modello Redditi Persone Fisiche avrà tempo fino al 2 novembre (essendo il 31 ottobre festivo). Resta fondamentale ricordare che l’invio precoce accelera i tempi di rimborso per chi risulta a credito, ma una correzione successiva – possibile tramite l’annullamento dell’invio entro il 22 giugno – richiede estrema attenzione per non perdere i benefici legati alla “dichiarazione blindata”.

La “modalità semplificata” si estende
Una delle novità più rilevanti è il consolidamento della modalità semplificata guidata. Non più una griglia rigida di righi e colonne (i classici quadri E, RP, ecc.), ma un percorso a domande che permette di confermare o integrare le informazioni attraverso un linguaggio più colloquiale. Tuttavia, questa “semplicità” grafica non deve trarre in inganno: il contribuente rimane l’unico responsabile della veridicità dei dati inseriti. Sebbene l’Agenzia delle Entrate precarichi una mole imponente di oneri detraibili, l’incompletezza di alcune banche dati (spesso relativa a ristrutturazioni o oneri comunicati in ritardo dai terzi) rende indispensabile un check preventivo con la documentazione cartacea.

Riforma IRPEF e tetto alle detrazioni
Il 2026 consolida la struttura dell’IRPEF a tre scaglioni (23%, 35%, 43%), ma introduce un meccanismo di “calmiere” per i redditi più elevati. Per i soggetti con un reddito complessivo superiore a 75.000 euro, scatta infatti una rimodulazione delle detrazioni fiscali. Il diritto agli sgravi del 19% su molte spese (escluse quelle sanitarie e i mutui agrari) viene ridotto progressivamente al crescere del reddito e in base alla composizione del nucleo familiare. È un passaggio tecnico delicato: senza un’attenta pianificazione fiscale, molti contribuenti potrebbero trovarsi con detrazioni drasticamente ridotte rispetto agli anni passati.
In parallelo, si segnala l’allineamento della “no tax area” a 8.500 euro sia per i dipendenti che per i pensionati, una misura che punta a tutelare i redditi più bassi ma che richiede verifiche puntuali in sede di conguaglio, specialmente per chi ha avuto più rapporti di lavoro nell’arco dell’anno.

Familiari a carico e bonus edilizi
Cambia radicalmente la gestione dei figli a carico. Con l’entrata a regime dell’Assegno Unico Universale, le detrazioni in dichiarazione spettano ormai solo per i figli di età compresa tra i 21 e i 30 anni (salvo casi di disabilità). Per i residenti all’estero, inoltre, le regole si sono fatte più stringenti, limitando la possibilità di considerare a carico i familiari non residenti nell’Unione Europea o nello Spazio Economico Europeo.
Sul fronte casa, il 2026 è l’anno della transizione post-superbonus. Le spese sostenute nel 2025 vedono aliquote ridotte (65% per il superbonus residuo) e una spalmatura obbligatoria in dieci rate annuali. Questa “diluizione” del credito d’imposta è un’arma a doppio taglio: se da un lato riduce l’imposta dovuta per un decennio, dall’altro espone al rischio di “incapienza” fiscale, ovvero alla perdita della detrazione qualora l’imposta lorda annua non sia sufficientemente elevata.

ACCERTAMENTO

Definiti i punteggi di affidabilità fiscale a regime per i benefici premiali ISA

Agenzia delle Entrate, Provvedimento 22 aprile 2026, n. 123160

L’Agenzia delle Entrate, con provvedimento 22 aprile 2026, n. 123160, ha definito a regime i punteggi di affidabilità fiscale per poter utilizzare i benefici previsti dal regime premiale ISA a partire dal periodo d’imposta 2025 (e quindi anche per i periodi successivi, fino ad eventuali nuovi provvedimenti).
In relazione agli ISA del periodo d’imposta 2025 (per i soggetti “solari”), oggetto del modello Redditi 2026, ove il punteggio di affidabilità sia pari almeno a 9, per il periodo d’imposta 2025 oppure come media semplice tra il 2024 e il 2025, è possibile accedere ai seguenti benefici:

esonero dal visto di conformità sulla dichiarazione annuale per la compensazione dei crediti di importo non superiore a 70.000 euro annui relativi all’IVA maturati nell’annualità 2026, a 50.000 euro annui relativi alle imposte dirette e all’IRAP, maturati nel periodo 2025;
esonero dal visto di conformità sulla richiesta di compensazione del credito IVA infrannuale, maturato nei primi tre trimestri del 2027, per crediti di importo non superiore a 70.000 euro annui;
esonero dal visto di conformità, ovvero dalla prestazione della garanzia, sulla richiesta di rimborso del credito IVA maturato per l’anno d’imposta 2026, per crediti d’importo non superiore a 70.000 euro annui;
esonero dal visto di conformità, ovvero dalla prestazione della garanzia, sulla richiesta di rimborso del credito IVA infrannuale maturato nei primi tre trimestri dell’anno d’imposta 2027, per crediti di importo non superiore a 70.000 euro annui.

Per i punteggi inferiori a 9, ma almeno pari a 8 per il periodo d’imposta 2025, oppure almeno pari a 8,5 come media semplice tra il 2024 e il 2025, i benefici sopra indicati spettano fino all’importo massimo di 50.000 euro, per i crediti IVA, e fino a 20.000 euro, per crediti relativi alle imposte dirette e IRAP.
Inoltre:

qualora il risultato ISA sia pari almeno a 9 (per il 2025, o come media semplice tra il 2024 e il 2025), il contribuente può accedere anche ai seguenti benefici del regime premiale:
- esclusione dalla disciplina delle società non operative (“di comodo”);
- esclusione dalla determinazione sintetica del reddito complessivo con riferimento al 2025, a condizione che il reddito complessivo accertabile non ecceda di due terzi il reddito dichiarato;
qualora il risultato ISA sia pari almeno a 8,5 per il 2025, oppure a 9 come media semplice dei livelli di affidabilità per il 2024 e il 2025, il contribuente può beneficiare per il 2025 dell’esclusione dagli accertamenti basati sulle presunzioni semplici;
qualora il risultato ISA sia pari a 8 per il periodo d’imposta 2025, si riducono di un anno i termini di accertamento con riferimento ai redditi d’impresa e di lavoro autonomo.

I soggetti che hanno aderito al concordato preventivo biennale, per il biennio di adesione, applicano tutti i benefici premiali a prescindere dal punteggio ISA.
Un risultato ISA minore o uguale a 6 potrà essere utilizzato per la definizione delle strategie di controllo basate su analisi del rischio di evasione fiscale.

PRINCIPALI SCADENZE

Data scadenza	Ambito	Attività	Soggetti obbligati	Modalità
Lunedì 1 giugno 2026	Liquidazioni periodiche IVA – LIPE	Termine per la trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate, direttamente o tramite un intermediario abilitato, dei dati delle liquidazioni periodiche IVA relative al I trimestre.	Soggetti passivi IVA obbligati alla presentazione della dichiarazione IVA o all’effettuazione delle liquidazioni periodiche IVA.	Telematico

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