COMMENTO
DI CARLA DE LUCA | 20 GENNAIO 2026
Si sintetizzano le principali regole IVA applicabili alle prestazioni dell’elettricista, distinguendo per tipologia di committente, intervento ed edificio. Vengono, inolte, chiarite le condizioni per l’aliquota agevolata del 10%, l’aliquota ordinaria del 22% e l’applicazione del reverse charge.
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Guida pratica alle casistiche di fatturazione
| Prestatore | Committente | Tipo prestazione | Tipo edificio | Beni signif. | Reverse charge | Aliquota IVA | Norma |
| Elettricista | Privato proprietario | Installazione impianto elettrico completo | Abitativo | No | No (fatturazione ordinaria) | 10% | Legge n. 488/1999 |
| Elettricista | Privato proprietario | Installazione impianto fotovoltaico | Abitativo | Sì – Pannelli | No (fatturazione ordinaria) | 10% + 22% | Legge n. 488/1999 |
| Elettricista | Privato proprietario | Manutenzione ordinaria impianto | Abitativo | No | No (fatturazione ordinaria) | 10% | Art. 7, Legge n. 488/1999 |
| Elettricista | Privato proprietario | Manutenzione + sostituzione quadro | Abitativo | Sì – Quadro | No (fatturazione ordinaria) | 10% + 22% | Art. 7, Legge n. 488/1999 |
| Elettricista | Privato proprietario | Fornitura cavi e materiali | Abitativo | No | No | 22% | Cessione beni |
| Elettricista | Privato proprietario | Adeguamento normativa CEI | Abitativo | No | No (fatturazione ordinaria) | 10% | D.M. n. 37/2008 |
| Elettricista | Privato proprietario | Messa a terra e scariche atmosferiche | Abitativo | No | No (fatturazione ordinaria) | 10% | D.M. n. 37/2008 |
| Elettricista | Privato proprietario | Installazione climatizzazione/pompa calore | Abitativo | Sì – Apparecchio | No (fatturazione ordinaria) | 10% + 22% | Legge n. 488/1999 |
| Elettricista | Privato proprietario | Installazione colonnina ricarica auto | Abitativo | Sì – Colonnina | No (fatturazione ordinaria) | 10% + 22% | Legge n. 488/1999 |
| Elettricista | Privato proprietario | Adeguamento anti-incendio e sicurezza | Abitativo | No | No (fatturazione ordinaria) | 10% | D.M. n. 37/2008 |
| Elettricista | Azienda / Società | Installazione impianto elettrico | Strumentale (capannone) | No | Art. 17, comma 6, lett. a-ter) | 22% (integrazione) | D.P.R. n. 633/1972 |
| Elettricista | Azienda / Società | Manutenzione e verifiche periodiche | Strumentale (capannone) | No | Art. 17, comma 6, lett. a-ter) | 22% (integrazione) | D.P.R. n. 633/1972 |
| Elettricista | Azienda / Società | Impianto fotovoltaico aziendale | Strumentale (industria) | Sì – Pannelli | Art. 17, comma 6, lett. a-ter) | 22% | D.P.R. n. 633/1972 |
| Subappaltatore elettricista | Appaltatore edile | Prestazioni impianti elettrici | Abitativo | No | Art. 17, comma 6, lett. a) | Variabile | D.P.R. n. 633/1972 |
| Subappaltatore elettricista | Appaltatore edile | Impianti in ristrutturazione | Abitativo | No | Art. 17, comma 6, lett. a-ter) | 10% | D.P.R. n. 633/1972 |
| Elettricista | Privato proprietario | Fornitura quadro elettrico con installazione | Abitativo | Sì – Quadro | No | 10% + 22% (quadro) | Cessione con posa |
| Elettricista | Privato proprietario | Fornitura pannelli solari con posa | Abitativo | Sì – Pannelli | No | 10% + 22% (pannelli) | Cessione con posa |
| Elettricista | Pubblica amministrazione | Installazione impianto | Edificio pubblico | No | Art. 17, comma 6, lett. a-ter) | 22% | D.P.R. n. 633/1972 |
| Elettricista | Ente pubblico | Manutenzione impianti | Struttura pubblica | No | Art. 17-ter (scissione pagamenti) | 22% | D.Lgs. n. 118/2011 |
Reverse Charge per prestazioni elettriche
- Art. 17, comma 6, lett. a-ter), D.P.R. n. 633/1972: Prestazioni di servizi (installazione impianti, manutenzione, verifiche) relative ad edifici, applicabile SOLO verso committenti IVA (imprese, professionisti, PA). Il committente deve essere soggetto passivo IVA. L’elettricista emette fattura senza IVA; il committente integra in fattura e registra nel registro IVA acquisti.
- Con committente privato (consumatore finale): Fatturazione ordinaria – L’elettricista emette fattura con IVA all’aliquota agevolata (10% o split con 22% per beni significativi). Non si applica il reverse charge.
- Art. 17, comma 6, lett. a), D.P.R. n. 633/1972: Reverse charge nel subappalto edile. Applicabile quando l’elettricista opera come subappaltatore nei confronti di un appaltatore principale (soggetto IVA) che svolge attività nella sezione F ATECO (Costruzioni).
Aliquota IVA
10% – Condizioni cumulative
L’aliquota ridotta al 10% si applica solo se:
- Tipo di intervento: Manutenzione ordinaria/straordinaria, restauro, risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia.
- Edificio: A prevalente destinazione abitativa privata (categorie A1-A9, esclusa A/10).
- Beni significativi: Assenti oppure valore non superiore al valore della manodopera.
- Requisito soggettivo: Per manutenzione, deve essere proprietario privato; per restauro/ristrutturazione, applicabile a chiunque.
22% – Applicazione
L’aliquota ordinaria 22% si applica quando:
- Edificio strumentale (categorie B, C, D, E, A/10).
- Presenza di beni significativi con valore > manodopera.
- Nuove costruzioni.
- Fornitura di beni senza prestazione lavorativa.
Beni significativi per elettricista (escludono 10%)
Quando il valore supera quello della manodopera, rimangono al 22%:
- Pannelli fotovoltaici e moduli solari.
- Quadri elettrici e centralini di distribuzione.
- Trasformatori e raddrizzatori.
- Apparecchiature climatizzazione (condizionatori, pompe di calore).
- Colonnine di ricarica per veicoli elettrici.
- Sistemi antincendio con rilevatori e sirene.
- Impianti di sicurezza (videosorveglianza, allarmi).
- Interruttori differenziali e dispositivi protezione ad alta tecnologia.
- Generatori di corrente e gruppi elettrogeni.
- Batterie di accumulo (storage energy).
Esempi pratici di calcolo IVA
| 1. Installazione impianto elettrico completo – Abitativo Scenario: Privato commissiona installazione completa impianto elettrico in casa (senza beni significativi). Importo lavoro: € 3.500 Aliquota: 10% IVA dovuta: € 350 Totale: € 3.850 |
| 2. Manutenzione + Sostituzione quadro – Abitativo Scenario: Manutenzione impianto ordinaria + sostituzione quadro elettrico in casa. Costo manodopera: €1.500 Costo quadro nuovo (bene significativo): € 2.500 Totale: € 4.000 Calcolo IVA: Manodopera 10%: € 1.500 × 10% = € 150 Quadro 22%: € 2.500 × 22% = € 550 IVA totale: € 700 | Totale: € 4.700 |
| 3. Installazione fotovoltaico – Abitativo Scenario: Privato commissiona impianto fotovoltaico (3 kW) su tetto abitazione. Manodopera installazione: € 2.000 Pannelli solari (beni significativi): € 3.500 Inverter e apparecchiature: € 1.000 (bene significativo) Totale: € 6.500 Calcolo IVA: Manodopera 10%: € 2.000 × 10 % = € 200 Pannelli e inverter 22 %: € 4.500 × 22 % = € 990 IVA totale: € 1.190 | Totale: € 7.690 |
| 4. Impianto elettrico in edificio strumentale Scenario: Azienda commissiona impianto in capannone industriale. Importo lavoro + materiali: € 12.000 Aliquota: 22% (non è abitativo) IVA dovuta: € 2.640 Totale: € 14.640 Reverse charge: Art. 17, comma 6, lett. a-ter) – Applicabile (prestazione su edificio). |
| 5. Subappalto da ditta edile Scenario: Elettricista esegue subappalto per ditta edile su ristrutturazione abitativa. Importo prestazione: € 5.000 Aliquota: 10% (ristrutturazione abitativa) Reverse charge: Art. 17, comma 6, lett. a) – Elettricista fattura senza IVA (€ 5.000) Ditta edile integra € 500 di IVA |
Adempimenti documentali essenziali
Fattura con reverse charge
- Indicazione norma: Specificare art. 17, comma 6, lett. a-ter) o a), D.P.R. n. 633/1972
- Importo netto: Fatturare senza IVA (es. € 5.000)
- Note descrittive: “Prestazione soggetta a reverse charge”
- Dati committente: Nome, cognome/ragione sociale, partita IVA (essenziale)
Documentazione probante
- Contratto/preventivo: Descrivere intervento, tipo edificio, beni forniti, specifiche tecniche.
- Dichiarazione categoria abitativa: Verificare destinazione d’uso (categorie A, B, C, D, E, F).
- Fotografie/documentazione: Attestare natura, localizzazione, complessità intervento.
- Fatture fornitori: Se beni forniti da terzi (pannelli, quadri, materiali).
- Certificazione D.M. n. 37/2008: Per interventi su impianti a norma.
- Dichiarazione di conformità: Quando obbligatoria per normativa vigente.
Check-list pratica per elettricista
Prima di fatturare, verificare quanto indicato nella seguente check-list.
| Check-list pratica per elettricista |
| Tipo edificio |
| ☐ Abitativo (A1-A9) ☐ Strumentale (B, C, D, E, A/10) |
| Tipo intervento |
| ☐ Manutenzione ☐ Restauro ☐ Ristrutturazione ☐ Nuova costruzione |
| Beni significativi |
| Quali:______________________ Quale valore:________________ |
| Committente |
| ☐ Privato ☐ Società ☐ PA |
| Posizione |
| ☐ Subappaltatore ☐ Diretto con committente |
| Reverse charge |
| ☐ Art. 17 , lett. a-ter) (sempre) ☐ Art. 17 , lett. a) (subappalto) |
| Aliquota |
| ☐ 10% ☐ 22% ☐ Split payment |
| Certificazione D.M. n. 37/2008– Intervento coperto da dichiarazione di conformità |
| ☐ Sì ☐ No |
| Documentazione |
| ☐ Categoria catastale verificata ☐ Contratto sottoscritto ☐ Fotografie |
Riferimenti normativi:
- Legge 23 dicembre 1999, n. 488;
- D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, art. 17
- Ministero dello Sviluppo economico, D.M. 22 gennaio 2008, n. 37.
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