VIDEO E PODCAST – VIDEOPILLOLA
DI STEFANO ROSSETTI | 9 NOVEMBRE 2026
La Video Pillola offre una panoramica di tutte le novità relative agli adempimenti più importanti in materia di Fisco e Società intervenute nella settimana appena conclusa. Fra gli argomenti trattati questa settimana segnaliamo: IRPEF, operazioni straordinarie, agevolazione prima casa, interposizione, catasto, partita IVA.
Fra gli argomenti trattati questa settimana segnaliamo:
- IRPEF:
- l’Agenzia delle entrate ha chiarito che una prestazione corrisposta da un datore di lavoro estero dopo la cessazione dell’impiego può assumere natura pensionistica e consentire l’accesso al regime previsto dall’art. 24-ter TUIR. Una volta soddisfatto questo requisito, l’imposta sostitutiva del 7% può applicarsi anche agli altri redditi prodotti all’estero, inclusa l’indennità di fine rapporto (risp. interpello n. 197/E/2026);
- il trattamento pensionistico corrisposto a un cittadino residente fiscalmente in Libano, con cittadinanza sia libanese che italiana, per servizi prestati presso un Ministero italiano, deve essere assoggettato a tassazione esclusivamente in Italia secondo quanto previsto dall’art. 19, paragrafo 2, lettera a), della Convenzione contro le imposizioni fra Italia e Libano (risp. interpello n. 202/E/2026);
- operazioni straordinarie:
- l’Agenzia delle entrate esamina la mancata ricostituzione di una riserva in sospensione d’imposta, derivante dalla rivalutazione di un marchio ex art. 110 del D.L. n. 104/2020, a seguito di una fusione per incorporazione. La fusione, realizzata dopo l’acquisizione delle società incorporate per semplificare la struttura del gruppo e ridurre duplicazioni e costi gestionali, ha generato un disavanzo da annullamento e la conseguente “evaporazione” della riserva. L’Agenzia ricorda che, ai sensi dell’art. 172, comma 5, TUIR, le riserve di rivalutazione tassabili solo in caso di distribuzione non devono essere ricostituite se dalla fusione non emerge un avanzo. La mancata ricostituzione potrebbe tuttavia assumere rilevanza antiabuso qualora fosse finalizzata ad attribuire ai soci i maggiori valori sottoposti al vincolo fiscale. Nel caso concreto, tale circostanza viene esclusa: la fusione risponde a effettive finalità di riorganizzazione, non risultano distribuzioni di riserve né atti dispositivi sul marchio e l’acquisizione è avvenuta tra parti indipendenti. L’operazione, pertanto, non determina un vantaggio fiscale indebito e non configura abuso del diritto ex art. 10-bis della legge n. 212/2000 (risp. interpello n. 198/E2026);
- l’Agenzia delle entrate ha ammesso l’affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta trasferite da una società di capitali a una società di persone beneficiaria di una scissione. L’opzione comporta il pagamento dell’imposta sostitutiva del 10% e consente la successiva distribuzione delle riserve senza ulteriore imposizione in capo ai soci (risp. interpello n. 199/E/2026);
- agevolazione prima casa: l’acquisto di una nuova abitazione all’estero non preclude la possibilità di conservare le agevolazioni “prima casa” fruite per la casa acquistata precedentemente in Italia. Per evitare la decadenza dal beneficio, il contribuente deve vendere entro due anni l’abitazione agevolata e dimostrare di avere destinato la nuova dimora oltre confine a propria abitazione principale (risp. interpello n. 200/E/2026);
- interposizione: la cessione di una partecipazione in una società estera, il cui valore deriva da un immobile situato in Italia, genera un reddito imponibile nel nostro Paese, anche se la società è detenuta da un trust estero e presenta caratteristiche che ne evidenzierebbero la natura meramente interposta (risp. interpello n. 201/E/2026);
- catasto: L’Agenzia delle entrate ha chiarito come gestire la pubblicità nei registri immobiliari e i conseguenti adempimenti catastali in caso di cessione con riserva della proprietà. La particolarità di questa vendita deriva dal fatto che chi entra in possesso dell’immobile utilizza subito il bene e ne sopporta i rischi, mentre il trasferimento della proprietà si perfeziona al momento del pagamento integrale del prezzo (ris. n. 42/E/2026);
- partita IVA: con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate viene data attuazione delle disposizioni in materia di rafforzamento dei servizi digitali ai sensi dell’art. 22 del D.Lgs. n. 1/2024 relative alla disponibilità nell’area riservata del sito internet dell’Agenzia delle entrate del servizio per l’apertura della partita IVA di persone fisiche che esercitano arti o professioni (provv. n. 322727/2026).
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