CIRCOLARE TUTTOQUESITI – IVA
Le risposte alle domande dei professionisti
DI STEFANO SETTI | 10 NOVEMBRE 2026
Si presentano le risposte ai quesiti pervenuti durante la diretta della 9ª Giornata del Percorso Specialistico “IVA 2026” dal titolo“Momento di effettuazione delle operazioni: profili operativi”.
L’IVA è una materia in costante evoluzione e richiede un aggiornamento continuo sulle novità interpretative e giurisprudenziali. Il corso approfondisce i più recenti sviluppi in materia e analizza uno degli aspetti più delicati della disciplina: il corretto momento di effettuazione delle operazioni ai fini IVA, con particolare attenzione alle operazioni con l’estero. Un focus pratico per gestire con maggiore sicurezza gli adempimenti e prevenire gli errori più frequenti.
Quesito n. 1 – Come gestire in dichiarazione un credito IVA riconosciuto tramite CIVIS
Domanda
È necessario inviare le dichiarazioni integrative per riportare di anno in anno il credito riconosciuto con CIVIS fino all’ultima dichiarazione, per poter usufruire di tali crediti? Cosa si consiglia per rendere il più razionale possibile il tutto, in considerazione del numero di anni che ci separano dalla prima dichiarazione da integrare?
Risposta
Non occorre automaticamente una catena di integrative fino all’ultimo anno.
Va distinto il credito già riconosciuto dall’Ufficio dall’errore di mancato riporto nelle dichiarazioni successive.
Consiglio di ricostruire credito, utilizzi e residuo, acquisire l’esito CIVIS e concordare con l’Ufficio l’annualità da correggere.
Se serve un’integrativa ultrannuale, ancora nei termini, il credito risultante segue il quadro VN (IVA) o DI (redditi) dell’anno di presentazione dell’integrativa, con i relativi limiti alla compensazione: non va semplicemente inserito nell’ultima dichiarazione né anticipato mediante integrative a catena.
Quesito n. 2 – La notifica dell’accertamento non fa decorrere un nuovo termine per presentare l’integrativa a favore
Domanda
Nel caso l’Agenzia delle Entrate notificava nel 2022 atto di accertamento per i redditi 2018 si può emendare quella dichiarazione accertata con una integrativa a favore? L’emendabilità è legata alla data di accertamento e non alla data di presentazione della dichiarazione originaria (che non sarebbe più emendabile).
Risposta
No, la notifica dell’accertamento non fa decorrere un nuovo termine per presentare l’integrativa a favore.
Il termine resta collegato alla dichiarazione originaria e ai termini legali di accertamento; per i redditi 2018 dichiarati nel 2019 scadeva ordinariamente il 31 dicembre 2024, salve specifiche proroghe applicabili.
Nel 2022 l’annualità era quindi ancora emendabile, ma l’integrativa non annullava né sospendeva l’accertamento. Oggi non si può riaprire il termine prendendo come riferimento la notifica del 2022.
Gli errori vanno fatti valere nel contenzioso tempestivamente instaurato o, ricorrendone i presupposti, in autotutela, senza superare la definitività dell’atto.
Quesito n. 3 – Ravvedimento operoso fatture elettroniche
Domanda
Quali sono le corrette modalità di ravvedimento operoso per fatture emesse tardivamente da parte di contribuenti ordinari o forfetari, tenendo conto anche delle ulteriori violazioni determinate dal tempo trascorso (anche per LIPE, DR IVA, ecc.). Ogniqualvolta affrontano il tema, trovano indicazioni fuorvianti.
Risposta
Occorre distinguere data della violazione ed effetti.
Dal 1° settembre 2024, per l’ordinario: tardiva fattura con effetti sulla liquidazione, sanzione 70% dell’IVA, minimo € 300; senza effetti, € 250-2.000.
Per il forfetario: 5% dei corrispettivi non documentati, minimo € 300, oppure € 250-2.000 se non incide sul reddito.
Si trasmettono le fatture allo SDI, si correggono registri, LIPE e dichiarazioni effettivamente errate e si versano tributo, interessi e sanzioni ridotte.
Su € 250: € 27,78 entro 90 giorni; €31,25 entro il termine della dichiarazione dell’anno della violazione. Il forfetario non presenta LIPE/dichiarazione IVA per tali operazioni, ma verifica Redditi e bollo.
Per violazioni anteriori valgono le vecchie misure. Le ulteriori sanzioni vanno coordinate, evitando duplicazioni; dal 1° settembre 2024 è ammesso il cumulo giuridico in ravvedimento nei limiti di legge, separatamente per tributo e anno.
Quesito n. 4 – Cooperativa sociale IVA estero
Domanda
Cooperativa sociale che oggi fattura al 5% servizi assistenziali a una casa cura anziani trasferisce la sede in Bulgaria e dichiara l’operazione esente. Il committente (che è nostro cliente) deve integrare al 22% in reverse charge oppure è una operazione esente come detto dal fornitore?
Risposta
Il trasferimento in Bulgaria non rende automaticamente esenti i servizi.
Se il fornitore è effettivamente stabilito all’estero, senza stabile organizzazione italiana coinvolta, e la casa di cura italiana è soggetto passivo IVA, il servizio B2B è territorialmente italiano e il committente applica il reverse charge secondo la disciplina italiana.
Il 22% è dovuto se mancano i requisiti per un trattamento agevolato; il 5% richiede la qualificazione soggettiva e oggettiva prevista per le cooperative sociali, che non può presumersi dopo il trasferimento.
L’esenzione richiede i requisiti dello specifico n. dell’art. 10 del DPR n. 633/1972 in Italia, non la sola dicitura del fornitore. Occorrono quindi contratto e documentazione sulla natura del soggetto estero.
Quesito n. 5 – Cessazione partita IVA retroattivamente
Domanda
Una s.r.l. controllata da società turca al 100% aveva dato mandato al professionista di presentare la cancellazione nel 2013. Da verifica si è potuto ricostruire che non è stata presentato in CCIAA la pratica di cancellazione nel 2013, la società è stata cancellata d’ufficio dal Registro Imprese nel 2021, ma è aperta in Agenzia delle Entrate. Si può chiudere in retrodatazione?
Risposta
È possibile presentare tardivamente la cessazione IVA con la data effettiva, ma il semplice incarico di cancellazione dato nel 2013 non prova che l’attività fosse allora cessata. Vanno verificati ultimazione della liquidazione, beni residui, ultime operazioni e documenti societari. Se la cessazione effettiva nel 2013 è documentata, si chiede l’allineamento all’Agenzia con modello AA7/10 e documentazione; altrimenti si valuta la data corretta anche alla luce della cancellazione del 2021.
Quesito n. 6 – Penale per inadempimento contrattuale: adempimenti ai fini IVA
Domanda
Una società ha ricevuto comunicazione da un soggetto UE di addebito di una penale (trattenuta su incasso saldo fornitura) per inadempimento contrattuale: per tale penale non deve fare nulla a livello di INTRASTAT? Ma deve fare invio a SDI per comunicare il costo? Con quale Tipo Doc e Codice Natura? E se da soggetto extra-UE?
Risposta
Se è una vera penale risarcitoria per inadempimento, senza controprestazione, non costituisce acquisto di un servizio: niente reverse charge, INTRASTAT o invio TD17/TD19 allo SdI, sia per soggetti UE sia extra-UE; non occorre quindi scegliere un codice Natura.
Si registra il costo sulla base del contratto e dell’addebito, riconciliando la trattenuta con il credito commerciale.
La soglia di 5.000 euro non è il motivo dell’esclusione.
Se invece l’importo remunera un servizio, un recesso concordato o rappresenta uno sconto sul prezzo, va applicata la relativa disciplina: il nome “penale” non basta.
Quesito n. 7 – Autocarro trasformato in autovettura: effetti sulla detrazione IVA
Domanda
Un cliente acquista a giugno 2026 una fiat 500L immatricolata come N1 (autocarro) ad ottobre 2026 la sta reimmatricolando come autovettura. La detraibilità dell’IVA avvenuta a giugno 2026 come si collega con la nuova immatricolazione di ottobre 2026? Che comportamenti è bene usare?
Risposta
L’immatricolazione N1 non consentiva, da sola, di detrarre il 100% dell’IVA: per un veicolo come la Fiat 500L conta l’uso effettivo, con detrazione normalmente al 40% se promiscuo, anche quando è autocarro.
Se a giugno era già promiscuo e si è detratto tutto, va corretta la detrazione originaria con eventuale ravvedimento.
Se invece il 100% era giustificato da un uso esclusivamente aziendale e a ottobre inizia l’uso promiscuo, si valuta la rettifica ex art. 19-bis2 nel periodo quinquennale, documentando il cambiamento.
Se cambia soltanto l’immatricolazione e non l’uso né il diritto alla detrazione, non nasce automaticamente una rettifica.
Quesito n. 8 – Fattura acquisto beni estero inferiori a 5.000,00 euro
Domanda
Un cliente ha acquistato in Slovenia il carburante, la fattura è inferiore a 5.000,00 euro. Registro la fattura fuori campo IVA senza effettuare il reverse? O emetto autofattura sempre fuori campo IVA, ma senza inviarla allo SDI?
Risposta
Se si tratta di un normale rifornimento effettuato in Slovenia, l’acquisto è territorialmente rilevante lì, con IVA slovena: si contabilizza la fattura estera senza reverse charge italiano e senza autofattura.
Per importo non superiore a 5.000 euro per singola operazione è escluso anche l’esterometro. Non occorre creare un’autofattura fuori campo e conservarla senza invio.
L’IVA slovena non è detraibile nella liquidazione italiana; l’eventuale rimborso segue la procedura UE e le condizioni locali.
Quesito n. 9 – Regime OSS: non basta la residenza UE del privato, conta la natura del servizio
Domanda
Società italiana svolge servizi per iscrizioni a gare, assistenza tecnica e meccanica in pista durante i campionati di kart. Se fattura a privati UE per gare svolte all’estero quale IVA si applica? Rientra nel regime OSS o si applica IVA italiana?
Risposta
Non basta la residenza UE del privato: conta la natura del servizio.
Le iscrizioni/partecipazioni a gare e i servizi sportivi B2C si localizzano, di regola, dove l’attività si svolge; le riparazioni e lavorazioni sul kartdove sono materialmente eseguite.
Per queste prestazioni rese in un altro Stato UE si applica l’IVA locale, assolvibile tramite OSS Unione se la società non è stabilita in quello Stato.
La soglia di 10.000 euro non riguarda questi servizi.
Una consulenza tecnica autonoma generica può invece seguire l’IVA italiana; l’intermediazione in nome e per conto del privato segue il luogo dell’operazione intermediata.
Per un pacchetto unitario occorre individuare la prestazione principale.
Quesito n. 10 – IVA OSS: correzione della dichiarazione trimestrale
Domanda
Società emette nota di credito OSS verso la Polonia nel III trimestre con riferimento al II trimestre 2026. Non ci sono altre fatture emesse nel III trimestre verso la Polonia. Nota di credito indicato nell’OSS come correzione trimestre precedente. Come si recupera il relativo credito?
Risposta
La correzione del II trimestre nella dichiarazione OSS del III trimestre è corretta.
Se, per la Polonia, il saldo del III trimestre diventa negativo e l’IVA originaria è stata versata, l’eccedenza deve essere rimborsata direttamente dall’amministrazione polacca secondo le sue procedure, previa accettazione della correzione.
Non si compensa con l’IVA OSS dovuta ad altri Stati né in F24 italiano.
Occorre verificare coordinate bancarie e stato della pratica e, in caso di mancato accredito, contattare l’autorità polacca allegando i riferimenti OSS.
Quesito n. 11 – Dichiarazione di intento e incorporazione del fornitore
Domanda
La società A ha inviato per 2026 lettera d’intento a fornitore B. B dal 1° ottobre 2026 è incorporata in C, già fornitore di A ma senza dichiarazione d’intento. Il 16 ottobre la C fattura DDT riferiti ad ordini inviati da A a B incorporata. Le fatture emesse da C con sua partita IVA sono senza IVA e riportano i dati della lettera d’intento di A a B (ora in C). La fattura art. 8/c da C ad A è giusta? Quali documenti/adempimenti deve predisporre A?
Risposta
La fusione comporta il subentro di C nei rapporti di B: per le forniture di B già effettuate e coperte dalla dichiarazione d’intento è sostenibile la fatturazione non imponibile da parte di C, conservando prova della successione, protocollo e capienza residua.
La data dell’ordine, però, non basta: conta la consegna/spedizione (o l’eventuale anticipo).
Per nuove operazioni effettuate da C dopo la fusione consiglio ad A una nuova dichiarazione d’intento intestata a C, prima dell’operazione, evitando disallineamenti telematici e duplicazioni del plafond utilizzato.
Le fatture già emesse vanno quindi verificate sui DDT e sul subentro, non regolarizzate automaticamente.
Se si tratta di fatture differite per consegne di settembre, il termine era il 15 ottobre: il 16 è tardivo.
Quesito n. 12 – Emissione di fattura per esercente al minuto
Domanda
Qual è, o sono, le procedure corrette quando ad un esercente al minuto (bar o negozio) viene chiesta la fattura? Se emette lo scontrino come si gestisce dopo la fattura?
Risposta
Se il cliente chiede la fattura entro il momento di effettuazione dell’operazione, l’esercente può emettere direttamente fattura elettronica entro 12 giorni, senza documento commerciale.
In alternativa può documentare l’operazione e poi emettere fattura differita entro il 15 del mese successivo, se dispone di documentazione idonea.
Se il documento commerciale è già stato emesso, la fattura deve richiamarne data e numero e l’importo va contabilizzato una sola volta, scorporandolo dai corrispettivi già registrati.
Per operazioni destinate a fatturazione si usa la corretta funzione RT “non riscosso/fatture”, ove prevista, senza confonderla con un normale pagamento non ancora incassato.
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