CIRCOLARE PER LO STUDIO
A CURA DI SAVERIO CINIERI | 25 MARZO 2026
Il mese di aprile 2026 è ricco di adempimenti non solo periodici, ma anche particolari legati alla stagione dichiarativa che si avvia ad entrare nel suo periodo centrale e non solo. Tra gli adempimenti più significativi si segnalano il termine del 20 aprile per il collegamento dei registratori di cassa con i POS, l’invio, entro il 30 aprile, della dichiarazione IVA 2026 relativa al periodo d’imposta 2025 e l’adesione, sempre entro il 30 aprile, alla c.d. “rottamazione quinquies”.
Priorità operative
Tra gli adempimenti a cui porre particolare attenzione, si segnalano:
- il termine del 20 aprile per il collegamento dei registratori di cassa con i POS per gli strumenti di pagamento già in uso al 1° gennaio 2026 o utilizzati tra il 1° e il 31 gennaio 2026;
- l’invio, entro il 30 aprile, della dichiarazione IVA 2026 relativa al periodo d’imposta 2025;
- l’adesione, sempre entro il 30 aprile, alla c.d. “rottamazione-quinquies”;
- la trasmissione all’Agenzia delle Entrate, fissata al 30 aprile, delle CU contenenti ritenute sui compensi per lavoro autonomo;
- la trasmissione, da parte delle strutture sanitarie, sempre entro fine mese, del modello di comunicazione dei compensi complessivamente riscossi nell’anno precedente.
Dichiarazione IVA 2026 – Modalità operative e novità
In breve
| La dichiarazione IVA 2026 è stata approvata con provvedimento dell’Agenzia delle Entrate 15 gennaio 2026, n. 51732. L’appuntamento di quest’anno è caratterizzato da importanti novità. Tra queste si segnalano quelle che interessano le prestazioni nel settore logistica, trasporto e movimentazione merci, le società di comodo, i rimborsi per opere su beni di terzi e la revisione delle rettifiche della detrazione. |
Aspetti generali
I modelli IVA 2026 (con le relative istruzioni di compilazione) sono due:
- il modello IVA “Ordinario”, la versione completa di tutti i quadri;
- il modello IVA BASE, una versione semplificata del modello “ordinario” che può essere utilizzato in alternativa al predetto modello da parte dei contribuenti che non presentano specifiche particolarità.
Sebbene semplificato, il modello BASE richiede comunque la compilazione dei quadri fondamentali per la liquidazione annuale (VA, VE, VF, VJ, VH, VP, VL, VT e VX).
| Contribuente che può utilizzare il Modello IVA BASE | Regime ordinario di detrazione: ha determinato l’imposta dovuta o detraibile secondo le regole generali dell’IVA. Non deve, quindi, aver applicato regimi speciali come quello per i produttori agricoli (art. 34 del D.P.R. n. 633/1972) o per le agenzie di viaggio (art. 74-ter del D.P.R. n. 633/1972). Operazioni occasionali specifiche: ha effettuato solo in via occasionale cessioni di beni usati (regime del margine) o operazioni rientranti nel regime per le attività agricole connesse (art. 34-bis del D.P.R. n. 633/1972). Assenza di operazioni con l’estero: non ha effettuato alcun tipo di operazione con soggetti esteri, incluse le cessioni e gli acquisti intracomunitari, le esportazioni o le importazioni. Assenza di plafond: non ha effettuato acquisti o importazioni senza applicazione dell’imposta avvalendosi del cosiddetto “plafond” per esportatori abituali (art. 2, comma 2, della legge n. 28/1997). Stabilità soggettiva: non ha partecipato a operazioni straordinarie (come fusioni o scissioni) né a trasformazioni sostanziali soggettive durante l’anno. |
| Casi in cui non è possibile utilizzare il Modello IVA BASE | Soggetti non residenti che operano in Italia tramite stabile organizzazione, rappresentante fiscale o identificazione diretta. Società di gestione del risparmio che gestiscono fondi immobiliari chiusi. Società che hanno partecipato alla liquidazione dell’IVA di gruppo (art. 73 del D.P.R. n. 633/1972) o enti controllanti che intendono aderirvi per il 2026. Curatori fallimentari e commissari liquidatori per dichiarazioni relative a procedure concorsuali. Contribuenti che devono presentare il Quadro VQ per versamenti periodici omessi o hanno presentato dichiarazioni integrative a favore nel 2025. Soggetti tenuti a utilizzare il modello F24 Elementi Identificativi (es. acquisto di auto UE). |
Termini e modalità operative di presentazione
| Scadenza / Periodo | Adempimento | Note Operative |
| 1° Febbraio – 30 Aprile 2026 | Presentazione Dichiarazione | Invio telematico obbligatorio tramite canali Entratel/Fisconline. |
| 16 Marzo 2026 | Versamento Saldo IVA | Termine per il versamento in unica soluzione (o prima rata) senza maggiorazioni. |
| Opzione Rateizzazione | Dilazione del saldo | Rate di pari importo; le rate successive alla prima (scadenza 16 di ogni mese) prevedono la maggiorazione dello 0,33% mensile. Ultima rata entro il 16 dicembre. |
| 30 Giugno 2026 | Differimento Versamento | Possibilità di differire il saldo alla scadenza delle imposte sui redditi con maggiorazione dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese dal 16 marzo. |
In caso di errori prima della scadenza del 30 aprile, va presentata una “Correttiva nei termini”. Successivamente, si procede con la “Dichiarazione integrativa” (Codice 1 per correzioni a favore/sfavore ex art. 8, comma 6-bis, D.P.R. n. 322/1998; Codice 2 per compliance indotta da comunicazioni dell’Agenzia).
Novità del Modello IVA 2026
Di seguito si riporta una sintesi operativa delle principali novità della dichiarazione IVA 2026.
| Novità | Quadri interessati |
| Prestazioni nel settore logistica, trasporto e movimentazione merci | Quadro VE (Operazioni attive): nel rigo VE38 sono stati inseriti i campi 2 e 3 per indicare l’imponibile e l’imposta relativi a queste prestazioni. L’adesione a questo regime prevede che l’imposta sia versata dal committente in nome e per conto del prestatore. Quadro VJ (Particolari tipologie di operazioni): il quadro è stato rinominato e suddiviso in due sezioni. La Sezione 2 (rigo VJ30) è ora dedicata esclusivamente agli acquisti di questi servizi da parte dei committenti operanti nella logistica. |
| Semplificazione per le “Società di comodo” | Quadro VA: il rigo VA15 è stato semplificato. Ora consiste in una semplice casella da barrare per segnalare la condizione di non operatività, senza più dover specificare la durata di tale qualifica. Quadro VX: è stato eliminato il riquadro che conteneva l’attestazione di operatività delle società e degli enti. IVA di Gruppo: nel prospetto IVA 26/PR, è stato eliminato il rigo VW21, che serviva a escludere dalla liquidazione di gruppo i crediti trasferiti da società di comodo. |
| Rimborsi per opere su beni di terzi | Quadro VX (rigo VX4, codice 4): è stato recepito il diritto al rimborso dell’IVA assolta per la realizzazione di opere su beni di terzi (risoluzione n. 20/E/2025). |
| Revisione delle rettifiche della detrazione | Quadro VF: il rigo VF70 e il relativo Prospetto D in appendice sono stati aggiornati. |
Check-list Operativa
| Cosa | Azione | |
| Analisi Posizioni Pregresse (Comodo) | Identificare le annualità ancora accertabili per predisporre le istanze di recupero crediti ex art. 8, comma 6-bis, D.P.R. n. 322/1998 | [] |
| Verifica Contrattualistica Logistica | Accertare l’applicazione del regime transitorio opzionale e la corretta corrispondenza tra i dati in VJ30 e i versamenti F24 effettuati con codice 6045 | [] |
| Audit Beni di Terzi | Valutare la sussistenza di opere realizzate su beni altrui nel 2025 per l’attivazione della richiesta di rimborso con codice 4 | [] |
| Certificazione Crediti | Verificare il superamento della soglia dei 70.000 euro per il visto di conformità, incrociando i dati con il punteggio ISA o l’adesione al CPB | [] |
Collegamento POS-RT – Guida alle modalità operative e tempistiche
In breve
| A partire dal 1° gennaio 2026 è obbligatorio il collegamento tra strumenti di pagamento elettronico e dispositivi di certificazione. Si tratta di un “collegamento logico” da effettuare mediante un apposito servizio messo a disposizione dall’Agenzia delle Entrate sul portale “Fatture e Corrispettivi”. Per i POS attivi a gennaio 2026, la finestra per effettuare il collegamento è di 45 giorni a partire dal 5 marzo 2026: pertanto il termine ultimo è fissato al 20 aprile 2026. Per i POS attivati successivamente a gennaio 2026, il collegamento va effettuato dal giorno 6 all’ultimo giorno lavorativo del secondo mese successivo all’attivazione. |
Classificazione degli Strumenti di Pagamento (POS)
Rientrano nella definizione di POS:
- POS Fisici: hardware tradizionale per lettura carte (chip o contactless).
- SoftPOS: applicazioni software su smartphone/tablet che trasformano il dispositivo mobile in un terminale di pagamento.
- POS Virtuali: piattaforme online e gateway per l’e-commerce.
Differenze tra strumenti di certificazione e strumenti di pagamento
| Strumenti di Certificazione (RT/Software) | Strumenti di Pagamento (POS) |
| Tipologie: Registratore Telematico (RT), Server RT (per grandi strutture), Procedura Web “Documento Commerciale on line”, Soluzioni Software (dal 2027). | Tipologie: POS Fisico, SoftPOS, POS Virtuale. |
| Dato Identificativo: Matricola del dispositivo (già presente in Anagrafe Tributaria). | Dato Identificativo: Terminal ID (per fisici/SoftPOS) e Numero Contratto di Convenzionamento (per inserimenti manuali). |
Molti esercenti usano un unico POS fisico per più contratti (es. uno per PagoBancomat e uno per carte di credito). In questo caso, è obbligatorio registrare collegamenti separati per ogni contratto, associando la stessa matricola RT ai diversi codici fiscali degli Acquirer coinvolti.
Esclusioni e casi particolari
| Caso | Come procedere |
| Attività: vending machine, carburanti, ricariche EV e operazioni certificate solo con fattura | Nessun obbligo di collegamento. N.B.: se l’esercente utilizza lo stesso POS sia per operazioni soggette a documento commerciale che per operazioni esonerate (es. tabacchi), il collegamento è sempre obbligatorio. |
| Franchising | Se l’esercente utilizza un POS intestato al franchisor per incassare corrispettivi certificati con il suo RT (partita IVA diversa), il POS non apparirà in elenco. È necessario inserirlo manualmente indicandolo come non di sua titolarità. |
| Venditori ambulanti | Per chi opera in mobilità, la procedura offre la casella “Dispositivo ambulante”. Selezionandola, il sistema non richiederà l’indirizzo dell’unità locale, semplificando l’adempimento. |
Schema di sintesi
| Scenario operativo | Obbligo di collegamento | Azione sul portale “Fatture e corrispettivi” |
| Solo Corrispettivi (RT/Web) | SÌ | Associazione di tutti i POS. |
| Misto (Corrispettivi + Fatture) | SÌ | Collegamento dei POS usati per corrispettivi. |
| Solo Fatture | NO | Nessuna azione (esclusione opzionale). |
| Misto (Corrispettivi + Esonerati) | SÌ | Collegamento obbligatorio del POS “promiscuo”. |
| Solo Operazioni Esonerate | NO | Funzionalità “POS non collegati” (esclusione). |
Procedura operativa
Il sistema è alimentato dai dati degli Acquirer, ma la responsabilità della verifica finale ricade sull’esercente.
Di seguito, viene elencata la procedura “passo dopo passo” da seguire per portare a buon fine l’adempimento:
- Accedere a “Fatture e Corrispettivi” > “vai a Corrispettivi” > “Accedi ai servizi” (box Gestore ed Esercente) > “Collegamento dispositivi – POS”.
- Selezione RT: scegliere la matricola attiva (o il Server RT per chi ha più punti cassa).
- Selezione POS: scegliere dal pre-popolato. Se il POS manca, procedere con l’inserimento manuale fornendo obbligatoriamente il Numero di contratto di convenzionamento.
- Unità Locale: Indicare l’indirizzo d’uso (salvo per gli ambulanti).
Mentre il collegamento per chi usa RT può essere delegato all’intermediario (delega “Accreditamento e censimento”), la procedura per chi usa il “Documento Commerciale on line” deve essere gestita esclusivamente dall’esercente, senza possibilità di delega.
Tempistiche
| Attivazione POS | Finestra di Registrazione | Esempio Pratico |
| Entro Gennaio 2026 | 5 marzo – 20 Aprile 2026 | POS già in uso al 1° gennaio 2026: collegamento da effettuare entro il 20 aprile 2026. |
| Da Febbraio 2026 | Tra il giorno 6 e l’ultimo giorno lavorativo del secondo mese successivo all’evento | POS attivato il 15 aprile 2026: collegamento da effettuare tra il 6 e il 30 giugno 2026. |
Infografica – Collegamento POS-RT
Scadenze aprile 2026
Scadenze da ricordare
| SCADENZA | ADEMPIMENTO | SOGGETTI | MODALITÀ |
| Lunedì 20 | Collegamento POS-Registratore Telematico | Ditte individuali Società di persone Società di capitali Obbligati alla trasmissione telematica dei corrispettivi | Procedura di collegamento da eseguire accedendo al Servizio “Gestione collegamenti” del portale “Fatture e corrispettivi” dell’Agenzia delle Entrate |
| Giovedì 30 | Rottamazione quinquies – Presentazione istanza ammissione | Condomini Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Persone fisiche Società di persone Società di capitali | Presentazione in modalità telematica, sia in area riservata sia in area pubblica, mediante accesso al sito dell’Agenzia delle Entrate – Riscossione |
| Comunicazione compensi riscossi – Strutture sanitarie private | Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Presentazione con modalità mediante il servizio Entratel | |
| Dichiarazione IVA – Presentazione | Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di capitali | Presentazione con modalità telematica, direttamente o tramite intermediario abilitato | |
| Compensi ritenute lavoro autonomo – Trasmissione mod. CU all’Agenzia Entrate | Condomini Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Presentazione con modalità telematica, direttamente o tramite intermediario abilitato |
Scarica le Scadenze da ricordare in word
Scarica le Scadenze da ricordare in excel
Scadenze ricorrenti
| SCADENZA | ADEMPIMENTO | SOGGETTI | MODALITÀ |
| Mercoledì 1 | Scritture ausiliarie di magazzino – Cessazione o attivazione dell’obbligo di tenuta | Enti non commerciali Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Libera |
| Lunedì 13 | Prelievo erariale unico apparecchi da intrattenimento | Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Modello F24 |
| Mercoledì 15 | Comunicazione contanti superiori 10.000 euro | Società di capitali | Telematica |
| Fatturazione differita | Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Fatturazione elettronica | |
| Fatture e autofatture di importo inferiore a euro 300,00 | Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Fatturazione elettronica | |
| Trasmissione dati fatture transfrontaliere passive | Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Telematica | |
| Associazioni sportive dilettantistiche – Registrazioni contabili | Enti non commerciali | Libera | |
| Ravvedimento ritenute e Iva – Entro 30 giorni | Condomini Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Modello F24 | |
| Giovedì 16 | Accise | Enti non commerciali Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Modello F24 |
| Imposta sostitutiva su intermediazione mobiliare obbligazionario | Società di capitali | Modello F24 | |
| Ritenute sui redditi di lavoro dipendente, autonomo e su provvigioni | Condomini Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Modello F24 | |
| Addizionale regionale Irpef – Versamento rata | Condomini Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Modello F24 | |
| Ritenute sui bonifici per ristrutturazione | Società di capitali | Modello F24 | |
| Imposta sostitutiva su plusvalenze in regime di risparmio amministrato | Società di capitali | Modello F24 | |
| Imposta sostitutiva Irpef e addizionali su premi di risultato | Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Modello F24 | |
| Ritenute su dividendi e utili | Società di capitali | Modello F24 | |
| Addizionale stock options | Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Modello F24 | |
| Ritenute operate dai condomini su corrispettivi per prestazioni | Condomini | Modello F24 | |
| Imposta sostitutiva sul risultato maturato in regime di risparmio gestito | Società di capitali | Modello F24 | |
| Addizionale comunale Irpef – Versamento rata | Condomini Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Modello F24 | |
| Redditi di capitale, contributi, premi e altri redditi diversi | Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Modello F24 | |
| Ritenuta locazioni brevi per intermediari e portali online | Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Modello F24 | |
| Liquidazione Iva periodica – Soggetti mensili | Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Modello F24 | |
| Imposta sugli intrattenimenti | Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Modello F24 | |
| Tobin tax – Versamento | Società di capitali | Modello F24 | |
| Ravvedimento ritenute e Iva – Entro 90 giorni | Condomini Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Modello F24 | |
| Lunedì 27 | Elenchi Intrastat – Periodicità mensile | Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Telematica |
| Elenchi Intrastat – Periodicità trimestrale | Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Telematica | |
| Martedì 28 | Prelievo erariale unico apparecchi da intrattenimento | Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Modello F24 |
| Giovedì 30 | Bonus autotrasportatori per consumi gasolio 1° trimestre | Ditte individuali Società di persone Società di capitali | CartaceoTelematica |
| Comunicazione periodica intermediari finanziari | Ditte individuali Società di capitali | Telematica | |
| Soggetti che effettuano operazioni in oro | Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Telematica | |
| Modello Redditi SC – Presentazione | Società di capitali | Telematica | |
| Imposta di bollo – Dichiarazione assegni circolari | Società di capitali | Telematica | |
| Acquisti intracomunitari – Modello Intra-12 | Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Telematica | |
| Soggetti che hanno aderito al IOSS – Dichiarazione e versa-mento Iva mensile | Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di persone Società di capitali | TelematicaModello F24 | |
| Rimborso Iva infrannuale | Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Telematica | |
| Tasse automobilistiche | Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Persone fisiche Società di persone Società di capitali | BollettinoServizi bancari e postali | |
| Assicurazioni – Versamento imposta inerente ai premi e agli accessori | Società di capitali | Modello F24 | |
| Imposta di bollo su documenti informatici | Enti non commerciali Lavoratori autonomi Ditte individuali Società di persone Società di capitali | Modello F24 |
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