COMMENTO – INPS, CONTRIBUZIONE
DI FRANCESCA BRAVI | 9 NOVEMBRE 2026
La gestione dei lavoratori operai in edilizia, è caratterizzata da svariate particolarità, tra cui alcune legate alla contribuzione. Si sintetizzano le discipline della contribuzione virtuale e della maggiorazione dell’imponibile contributivo.
Contribuzione virtuale
La contribuzione nel settore edile risulta da versare nel rispetto di un minimale imponibile che sia non inferiore a quello che risulta moltiplicando la retribuzione oraria contrattuale per un numero di ore settimanali pari all’orario di lavoro normale stabilito dal CCNL e dai contratti integrativi (40 ore medie settimanali).
Questo procedimento prende il nome di “contribuzione virtuale” o “minimale edile”.
È stato il D.L. n. 244 del 23 giugno 1995 convertito dalla Legge n. 341 dell’8 agosto 1995, a prevedere che: “I datori di lavoro esercenti attività edile, sono tenuti ad assolvere la contribuzione previdenziale ed assistenziale su di una retribuzione commisurata ad un numero di ore settimanali non inferiore all’orario di lavoro normale stabilito dai contratti collettivi nazionali stipulati dalle organizzazioni sindacali più rappresentative su base nazionale e dai relativi contratti integrativi territoriali di attuazione.”
Gli eventi legati ad assenze giustificate sono stati ovviamente esclusi dall’applicazione della contribuzione virtuale.
Le assenze che in base alla suddetta normativa non portano al pagamento della contribuzione virtuale sono state identificate in quelle derivanti da malattia, infortunio, scioperi, sospensione o riduzione dell’attività lavorativa con intervento della cassa integrazione guadagni, altri eventi indennizzati ed eventi per i quali il trattamento economico è assolto mediante accantonamento presso le casse edili.
Successivamente circolari amministrative e decreti hanno ampliato l’elenco di assenze che si considerano giustificate.
Nello specifico la Circolare n. 269 del 30 ottobre 1995 INPS e il D.M. 16 dicembre 1996 hanno incluso tra le assenze giustificate, che non obbligano al pagamento della contribuzione virtuale, quanto segue:
- recupero di ore previsto contrattualmente, inteso come ore recuperate previste dalla contrattazione collettiva;
- aspettative ed altre cause di sospensione legale o contrattuale dell’attività lavorativa laddove legalmente previste come ad es. servizio militare, cariche sindacali o funzioni elettive, permessi sindacali non retribuiti, assenze per malattie dei figli fino a tre anni d’età, assenze nel rispetto della normativa sui tossicodipendenti;
- sospensione significativa ed oggettivamente rilevabile del rapporto di lavoro derivante da previsione contrattuale o da fatti impeditivi della prestazione lavorativa inequivocabilmente comprovabili quali le aspettative per motivi privati previste dal contratto collettivo;
- giorni di assenza ingiustificata con perdita della retribuzione sanzionata secondo le procedure di legge e della contrattazione collettiva e giorni di sospensione dal lavoro e dalla retribuzione derivanti da provvedimenti disciplinari comminati in conformità alle predette procedure;
- giorni non retribuiti per mancata prestazione lavorativa dovuta a provvedimenti restrittivi della libertà personale adottati dall’Autorità Giudiziaria;
- periodi di malattia eccedenti quelli indennizzati o retribuiti per i quali viene mantenuta la conservazione del posto;
- permessi individuali non retribuiti nel limite massimo di 40 ore annue;
- eventuali anticipazioni effettuate dal datore di lavoro di somme corrispondenti agli importi della cassa integrazione guadagni per i periodi per i quali è stata richiesta ed in pendenza di istanza di concessione;
- periodi di assenza dal lavoro per ferie collettive, per i lavoratori che non le hanno maturate;
- periodi di assenza per la frequenza di corsi di formazione professionale non retribuiti dal datore di lavoro e svolti presso gli Enti scuola edili, anche se indennizzati dagli Enti medesimi.
Successivamente, ulteriori circolari amministrative, hanno incluso nell’obbligo di contribuzione virtuale anche i contratti di lavoro a tempo parziale stipulati oltre i limiti previsti dalla contrattazione collettiva.
Si evidenzia che la contrattazione collettiva di settore prevede casi di aspettativa non retribuita che consentono l’assenza senza obbligo di contribuzione virtuale.
Maggiorazione imponibile contributivo
In tema di contribuzione per gli operai dell’edilizia è da analizzare anche un obbligo che prevede la maggiorazione dell’imponibile contributivo ai fini INPS e INAIL.
È stato il D.Lgs. 2 settembre 1997, n. 314 relativamente alle provvidenze prestazioni erogate dalle Casse edili, a prevedere che “Le somme versate alle casse edili per ferie, gratifica natalizia e riposi annui sono soggette a contribuzione di previdenza e assistenza per il loro intero ammontare. Le somme a carico del datore di lavoro e del lavoratore versate alle predette casse ad altro titolo sono soggette a contribuzione di previdenza e assistenza nella misura pari al 15 per cento del loro ammontare.”
Pertanto si deve considerare imponibile per operai e apprendisti operai, in aggiunta alle maggiorazioni per gratifica natalizia e ferie (18,50%) e per riposi annui (4,95%), anche l’importo scaturente dal 15% delle somme versate alle Casse edili a carico del datore di lavoro e del lavoratore.
L’INPS fornendo le relative istruzioni, ricomprende tra gli importi su cui effettuare il calcolo:
- il contributo istituzionale complessivo, per 5/6 a carico del datore di lavoro e per 1/6 a carico del lavoratore ai sensi dell’art. 38, lett. a del c.c.n.l. vigente;
- il contributo per l’anzianità professionale edile;
- ogni altra contribuzione;
escludendo le quote di adesione contrattuale e degli eventuali contributi associativi riscossi tramite la Cassa edile stessa.
A livello pratico dalla retribuzione imponibile si detrae la quota a carico del lavoratore destinata alla Cassa edile e poi si somma alla retribuzione il 15% del contributo dovuto alla Cassa edile (sia a carico del datore di lavoro che del lavoratore).
Si considera escluso dal calcolo lo 0,60% a finanziamento del fondo sanitario Sanedil.
Riferimenti normativi:
- D.L. 23 giugno 1995, n. 244 (convertito, con modificazioni, dalla Legge 8 agosto 1995, n. 341)
- D.Lgs. 2 settembre 1997, n. 314
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