CIRCOLARE PER LO STUDIO – SCADENZE
A CURA DI SAVERIO CINIERI | 21 OTTOBRE 2026
Gli adempimenti più significativi di novembre si concentrano al 2 novembre e, principalmente, si riferiscono agli adempimenti in calendario il 31 ottobre che, cadendo di sabato, slittano al 1° giorno lavorativo successivo, e che riguardano la presentazione del modello Redditi 2026, l’adesione al concordato preventivo biennale 2026-2027 e il modello 770/2026; mentre a fine novembre scade il versamento del secondo o unico acconto sulle imposte dirette.
Priorità operative
Tra gli adempimenti a cui porre particolare attenzione si segnalano, al 2 novembre:
- la presentazione delle dichiarazioni dei redditi e l’adesione al concordato preventivo per il biennio 2026-2027;
- la presentazione del modello 770/2026.
Inoltre, al 30 novembre si segnalano i seguenti adempimenti:
- il versamento del secondo o unico acconto delle imposte dovute in base alle dichiarazioni dei redditi e IRAP;
- il versamento della seconda rata dell’imposta sostitutiva per poter usufruire dell’assegnazione o cessione agevolata dei beni immobili o beni mobili iscritti a pubblici registri e all’eventuale trasformazione in società semplice;
- il versamento della prima rata dell’imposta sostitutiva per la rideterminazione valore dei terreni e delle partecipazioni possedute alla data del 1° gennaio 2026;
- il versamento della prima rata relativa all’opzione per l’esclusione dei beni immobili strumentali dal patrimonio dell’impresa individuale, posseduti alla data del 30 settembre 2025, con effetto dal periodo di imposta in corso alla data del 1° gennaio 2026.
Rivalutazione terreni e partecipazioni – Aspetti operativi
In breve
| È possibile rideterminare il valore di acquisto di titoli, quote o diritti negoziati o non negoziati in mercati regolamentati o in sistemi multilaterali di negoziazione e di terreni edificabili e con destinazione agricola, posseduti alla data del 1° gennaio 2026. La rivalutazione avviene mediante il pagamento di una imposta sostitutiva entro il 30 novembre 2026, in unica rata o come prima di tre rate annuali di pari importo. |
Chi può effettuare la rivalutazione
Possono rivalutare i terreni:
- le persone fisiche, per le operazioni estranee all’esercizio di attività di impresa;
- gli enti non commerciali;
- le società semplici e i soggetti equiparati;
- i soggetti non residenti in Italia privi di una stabile organizzazione nel territorio dello Stato;
- le società di capitali i cui beni, per il periodo di applicazione dell’agevolazione, siano stati oggetto di misure cautelari e che, all’esito del giudizio, ne abbiano riacquistato la piena titolarità.
Per quel che concerne, invece, la rivalutazione delle partecipazioni, possono avvalersi della norma in esame i soggetti che, al 1° gennaio di ciascun anno, risultino titolari di titoli, quote o diritti negoziati o non negoziati in mercati regolamentati o in sistemi multilaterali di negoziazione
Si tratta in sostanza di quei contribuenti che effettuano operazioni suscettibili di generare redditi diversi di natura finanziaria.
La norma non si applica ai fini della determinazione delle plusvalenze e minusvalenze realizzate da società ed enti commerciali non residenti, privi di stabile organizzazione nel territorio dello Stato.
Aliquote imposta sostitutiva
La rivalutazione avviene mediante il versamento di una imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’IRAP con le seguenti aliquote:
- partecipazioni qualificate e non qualificate: 21%;
- partecipazioni detenute in società o enti residenti o localizzati in Stati o territori a fiscalità privilegiata: 36%;
- terreni: 18%.
Tempistiche
Il versamento va effettuato entro il 30 novembre 2026 in un’unica soluzione oppure in 3 rate annuali di pari importo con scadenza:
- 30 novembre 2026;
- 30 novembre 2027;
- 30 novembre 2028.
Sull’importo delle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi nella misura del 3% annuo da versare contestualmente a ciascuna rata.
L’imposta relativa alla rivalutazione di partecipazioni detenute in società o enti residenti o localizzati in Stati o territori a fiscalità privilegiata non può essere rateizzata.
Se la prima rata dell’imposta sostitutiva non viene versata entro il termine, la rivalutazione non si considera perfezionata e non è possibile sanare l’omesso versamento tramite l’istituto del ravvedimento operoso.
Il contribuente, in tal caso, può chiedere il rimborso delle somme versate
Al contrario, il versamento nei termini dell’intera imposta sostitutiva, ovvero della prima rata, fa sì che la rivalutazione abbia effetto. In tal caso, l’omesso versamento nei termini delle rate successive alla prima non inficia la rideterminazione: per la regolarizzazione della seconda e della terza rata, è possibile ricorrere al ravvedimento operoso.
CPB 2026/2027 – Come aderire alla proposta o revocarla
In breve
| Entro il 2 novembre 2026 i contribuenti con esercizio coincidente con l’anno solare possono aderire alla proposta di Concordato preventivo per il biennio 2026/2027. Entro lo stesso termine è possibile anche revocare una precedente adesione oppure confermare l’adesione effettuata per il biennio 2024/2025. In quest’ultimo caso, il contribuente può beneficiare di ulteriori vantaggi, tra i quali la possibilità di fruire del ravvedimento speciale per gli anni dal 2020 al 2023 che permette di chiudere le suddette annualità mediante il pagamento di imposte a forfait. |
Come aderire al CPB 2026/2027
Per aderire al Concordato preventivo biennale per il biennio 2026/2027 il calcolo va effettuato mediante l’utilizzo del software “Il tuo ISA 2026 CPB”, inserendo i dati necessari per l’applicazione degli ISA e le ulteriori informazioni richieste ai fini del concordato.
La determinazione degli importi proposti, visualizzati direttamente all’interno dell’applicativo, tiene conto:
- del reddito dichiarato e del livello di affidabilità relativi al periodo d’imposta antecedente a quelli cui si riferisce la proposta;
- di possibili eventi straordinari avvenuti durante il primo anno di applicazione del concordato, eventualmente dichiarati dal contribuente compilando il relativo campo del modello dichiarativo.
L’adesione avviene mediante invio telematico del “Modello CPB 2026/2027” con una delle seguenti modalità (alternative tra loro):
- invio congiunto al modello ISA (relativo al periodo d’imposta 2025), in allegato alla dichiarazione dei redditi (modello “Redditi 2026”);
- invio autonomo, unicamente con il frontespizio del modello “Redditi 2026”, con compilazione della casella “Comunicazione CPB”; in questo campo va indicato il codice 1 (“Adesione”). Questa modalità ha natura “non dichiarativa” e serve esclusivamente a comunicare l’adesione.
Entro i termini di adesione al concordato preventivo biennale, per il biennio 2026-2027, è possibile modificare una comunicazione di adesione già inviata, trasmettendone una nuova, senza necessità di revocare la precedente.
A livello operativo, utilizzando il software fornito dall’Agenzia, per entrambe le modalità di adesione, occorre:
- accedere alla sezione “Compila” e selezionare il “modello ISA-CPB”
- inserire tutti i dati richiesti (ISA e CPB) e confermare l’adesione alla proposta selezionando la casella “Accettazione”.
Una volta che è stata completata la compilazione, le operazioni da effettuare variano a seconda della modalità di invio scelta ed, in particolare:
- invio congiunto al modello ISA: è necessario cliccare su “Invia”, selezionare “Modello ISA-CPB”, scegliere la posizione e, successivamente, cliccare su “Trasferisci”
- invio autonomo: occorre cliccare su “Invia”, selezionare “Modello CPB”, scegliere la posizione e completare l’operazione cliccando su “Trasferisci”.
Come effettuare la revoca
È possibile effettuare la revoca dell’adesione a una proposta di concordato preventivo biennale, precedentemente accettata per il biennio 2026-2027.
Essa deve avvenire per via telematica, entro gli stessi termini previsti per l’adesione, compilando i seguenti campi del “Modello CPB 2026/2027”:
- “Codice ISA”
- “Codice attività”
- “Tipologia di reddito (1 = impresa; 2 = lavoro autonomo)”.
La revoca può essere comunicata con le seguenti modalità alternative:
- in fase di invio della dichiarazione dei redditi, utilizzando la casella “Comunicazione CPB” con codice “3 – Revoca con flusso dichiarativo”. In tal modo, entro i termini di adesione al concordato, saranno revocate tutte le comunicazioni di adesione in precedenza inviate. Con questa modalità può essere inviata, insieme alla dichiarazione dei redditi, una eventuale nuova adesione al concordato preventivo biennale;
- tramite invio autonomo, utilizzando il frontespizio del modello “Redditi 2026”, compilando la casella “Comunicazione CPB” con il codice 2 (“Revoca”). Anche in questo caso, la comunicazione ha natura non dichiarativa.
Per presentare una revoca è necessario, utilizzando il software fornito dall’Agenzia:
- cliccare su “Compila” e selezionare “Revoca CPB”
- proseguire con “Crea nuova revoca CPB”, inserire i dati richiesti, salvare e uscire dalla compilazione.
Dopo aver completato la compilazione, occorre:
- cliccare su “Invia” e selezionare “Revoca CPB”
- scegliere la posizione da revocare e cliccare su “Trasferisci”.
Tempistiche
È possibile aderire alla proposta di concordato, o revocare una precedente proposta accettata per il biennio 2026-2027, entro il 2 novembre 2026 (la data originaria del 31 ottobre cade di sabato).
Per i contribuenti con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare è possibile aderire alla proposta di concordato, o revocare una precedente proposta accettata per il biennio 2026-2027, entro l’ultimo giorno del decimo mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta.
Rinnovo dell’adesione
I contribuenti che hanno già aderito al CPB per un biennio precedente possono rinnovare l’adesione.
In particolare, entro i termini sopra indicati è possibile rinnovare l’adesione da parte di coloro che hanno aderito per il biennio 2024/2025.
Il rinnovo comporta alcuni vantaggi, tra cui va segnalato la possibilità di sfruttare il ravvedimento speciale per i periodi d’imposta 2020-2023.
In pratica è possibile regolarizzare, anche singolarmente, le annualità d’imposta dal 2020 al 2023 mediante il versamento di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, delle relative addizionali e dell’IRAP, definita in funzione al livello di affidabilità fiscale risultante dall’applicazione degli ISA, con aliquote agevolate e con una riduzione del 30% delle imposte sostitutive dovute per le annualità 2020 e 2021 interessate dal COVID-19.
Infografica – Adesione e revoca CPB 2026/2027
Scadenze novembre 2026
Scadenze da ricordare
| SCADENZA | ADEMPIMENTO | SOGGETTI | MODALITÀ | ||
| Lunedì 2 | Adesione al concordato preventivo biennale | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Telematicamente | ||
| Opzioni IVA ed imposte dirette | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Telematicamente | |||
| Remissione in bonis | CondominiEnti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiPersone fisicheSocietà di personeSocietà di capitali | Telematicamente | |||
| Dichiarazione IRAP – Presentazione telematica | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Telematicamente | |||
| Modello 770 – Presentazione | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Telematicamente | |||
| Modello Redditi ENC – Presentazione | Enti non commerciali | Telematicamente | |||
| Modello Redditi PF – Presentazione telematica | Lavoratori autonomiDitte individualiPersone fisiche | Telematicamente | |||
| Modello Redditi SC – Presentazione | Società di capitali | Telematicamente | |||
| Modello Redditi SP – Presentazione telematica | Società di persone | Telematicamente | |||
| Indici sintetici di affidabilità fiscale – Presentazione modello | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Telematicamente | |||
| Martedì 3 | Bonus autotrasportatori per consumi gasolio 3° trimestre | Ditte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Formato cartaceo/telematicamente | ||
| Martedì 10 | Assistenza fiscale – Modello 730 | Lavoratori autonomiPersone fisicheSocietà di personeSocietà di capitali | Consegna cartacea al contribuente e invio telematico all’Agenzia delle Entrate | ||
| Lunedì 30 | Acconto seconda rata IRAP | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Modello F24 | ||
| Acconto seconda rata IRES | Enti non commercialiSocietà di capitali | Modello F24 | |||
| Acconto seconda rata IRPEF | Lavoratori autonomiDitte individualiPersone fisiche | Modello F24 | |||
| Rivalutazione terreni posseduti al 1° gennaio 2026 – Versamento imposta sostitutiva | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiPersone fisicheSocietà di personeSocietà di capitali | Modello F24 | |||
| Rivalutazione partecipazioni possedute al 1° gennaio 2026 – Versamento imposta sostitutiva | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiPersone fisicheSocietà di personeSocietà di capitali | Modello F24 | |||
| Rottamazione quater – Versamento rata | CondominiEnti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiPersone fisicheSocietà di personeSocietà di capitali | 1) sito istituzionale dell’Agenzia delle Entrate Riscossione;2) app EquiClick;3) domiciliazione sul conto corrente secondo le indicazioni riportate nella Comunicazione delle somme dovute;4) moduli di pagamento utilizzabili nei circuiti di pagamento di:- sportelli bancari;- uffici postali;- home banking;- ricevitorie e tabaccai;- sportelli bancomat (ATM) che hanno aderito ai servizi CBILL;- Postamat;5) sportelli di Agenzia delle entrate-Riscossione prenotando un appuntamento | |||
| Comunicazione dati liquidazioni periodiche IVA | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Telematicamente | |||
| Ivie – Imposta sul valore degli immobili situati all’estero | Enti non commercialiPersone fisicheSocietà di persone | Modello F24 | |||
| Ivafe – Imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero | Enti non commercialiPersone fisicheSocietà di persone | Modello F24 | |||
| Imposta sui servizi digitali – Web tax – Versamento acconto | Ditte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Modello F24 | |||
| Rottamazione quinquies – Versamento rata | CondominiEnti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiPersone fisicheSocietà di personeSocietà di capitali | 1) sito istituzionale dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione;2) app EquiClick;3) domiciliazione sul conto corrente secondo le indicazioni riportate nella Comunicazione delle somme dovute;4) moduli di pagamento utilizzabili nei circuiti di pagamento di:- sportelli bancari;- uffici postali;- home banking;- ricevitorie e tabaccai;- sportelli bancomat (ATM) che hanno aderito ai servizi CBILL;- Postamat;5) sportelli di Agenzia delle entrate-Riscossione prenotando un appuntamento | |||
| Estromissione immobili strumentali imprese individuali – Versamento prima rata | Ditte individuali | Modello F24 | |||
| Assegnazione o cessione agevolata beni ai soci e trasformazione agevolata – Versamento seconda rata | Società di personeSocietà di capitali | Versamento imposta sostitutiva con mod. F24 | |||
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Scadenze ricorrenti
| SCADENZA | ADEMPIMENTO | SOGGETTI | MODALITÀ | ||
| Domenica 1 | Scritture ausiliarie di magazzino – Attivazione dell’obbligo di tenuta | Enti non commercialiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Libera | ||
| Scritture ausiliarie di magazzino – Cessazione dell’obbligo di tenuta | Enti non commercialiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Libera | |||
| Lunedì 2 | Comunicazione periodica intermediari finanziari | Ditte individualiSocietà di capitali | Telematicamente | ||
| Soggetti che effettuano operazioni in oro | Lavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Telematicamente | |||
| Contratti di locazione – Registrazione e/o versamento tributo | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiPersone fisicheSocietà di personeSocietà di capitali | Modello “F24 Elide” | |||
| Imposta di bollo – Dichiarazione assegni circolari | Società di capitali | Presentazione all’Ufficio dell’Agenzia delle Entrate | |||
| Acquisti intracomunitari – Modello Intra-12 | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Telematicamente | |||
| Soggetti che hanno aderito al IOSS – Dichiarazione e versamento Iva mensile | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Portale OSS | |||
| Rimborsi infrannuali | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Telematicamente | |||
| Tasse automobilistiche | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiPersone fisicheSocietà di personeSocietà di capitali | Delegazioni ACIAgenzie pratiche autoTabaccaiUffici postali | |||
| Assicurazioni – Versamento imposta inerente ai premi e agli accessori | Società di capitali | Telematicamente | |||
| Ravvedimento ritenute e Iva – Entro 15 giorni | CondominiEnti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Modello F24 | |||
| Martedì 3 | Bonus autotrasportatori per consumi gasolio 3° trimestre | Ditte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Formato cartaceo/telematicamente | ||
| Martedì 10 | Imposta di bollo – Versamenti rateali | Società di capitali | Modello F24 | ||
| Domenica 15 | Fatturazione differita | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Annotazione nel registro IVA delle vendite o dei corrispettivi | ||
| Fatture e autofatture di importo inferiore a euro 300,00 | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Fatturazione elettronica | |||
| Associazioni sportive dilettantistiche – Registrazioni contabili | Enti non commerciali | Prospetto approvato con D.M. 11 febbraio 1997 integrato | |||
| Lunedì 16 | Accise | Enti non commercialiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Modello F24-Accise | ||
| Comunicazione contanti superiori 10.000 euro | Società di capitali | Telematicamente | |||
| Dichiarazione redditi – Modello Redditi ENC – Versamento | Enti non commerciali | Modello F24 | |||
| Dichiarazione redditi – Modello Redditi PF – Versamento | Lavoratori autonomiDitte individualiPersone fisiche | Modello F24 | |||
| Dichiarazione redditi – Modello Redditi SC – Versamento | Società di capitali | Modello F24 | |||
| Dichiarazione redditi – Modello Redditi SP – Versamento | Società di persone | Modello F24 | |||
| Imposta sostitutiva su intermediazione mobiliare obbligazionario | Società di capitali | Modello F24 | |||
| Ritenute sui redditi di lavoro dipendente, autonomo e su provvigioni | CondominiEnti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Modello F24 | |||
| Addizionale regionale Irpef – Versamento rata | CondominiEnti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Modello F24 | |||
| Ritenute sui bonifici per ristrutturazione | Società di capitali | Modello F24 | |||
| Imposta sostitutiva su plusvalenze in regime di risparmio amministrato | Società di capitali | Modello F24 | |||
| Imposta sostitutiva Irpef e addizionali su premi di risultato | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Modello F24 | |||
| Addizionale stock options | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Modello F24 | |||
| Ritenute operate dai condomini su corrispettivi per prestazioni | Condomini | Modello F24 | |||
| Imposta sostitutiva sul risultato maturato in regime di risparmio gestito | Società di capitali | Modello F24 | |||
| Addizionale comunale Irpef – Versamento rata | CondominiEnti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Modello F24 | |||
| Redditi di capitale, contributi, premi e altri redditi diversi | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Modello F24 | |||
| Ritenuta locazioni brevi per intermediari e portali online | Ditte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Telematicamente | |||
| Liquidazione Iva periodica – Soggetti mensili | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Modello F24 | |||
| Liquidazione IVA periodica – Soggetti trimestrali ordinari | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di persone | Modello F24 | |||
| Trasmissione dati fatture transfrontaliere passive | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Telematicamente | |||
| Imposta sugli intrattenimenti | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Modello F24 | |||
| Tobin tax – Versamento | Società di capitali | Modello F24 | |||
| Assicurazioni – Versamento imposta inerente ai premi e agli accessori | Società di capitali | Telematicamente | |||
| Ravvedimento ritenute e Iva – Entro 30 giorni | CondominiEnti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Modello F24 | |||
| Mercoledì 18 | Ravvedimento ritenute e Iva – Entro 90 giorni | CondominiEnti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Modello F24 | ||
| Lunedì 23 | Canone di concessione | Ditte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Modello F24-accise | ||
| Martedì 24 | Prelievo erariale unico apparecchi da intrattenimento | Ditte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Telematicamente | ||
| Mercoledì 25 | Elenchi Intrastat – Periodicità mensile | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Telematicamente | ||
| Lunedì 30 | Comunicazione periodica intermediari finanziari | Ditte individualiSocietà di capitali | Telematicamente | ||
| Soggetti che effettuano operazioni in oro | Lavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Telematicamente | |||
| Acquisti intracomunitari – Modello Intra-12 | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Telematicamente | |||
| Soggetti che hanno aderito al IOSS – Dichiarazione e versamento Iva mensile | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Portale OSS | |||
| Prelievo erariale unico apparecchi da intrattenimento | Ditte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Telematicamente | |||
| Tasse automobilistiche | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiPersone fisicheSocietà di personeSocietà di capitali | Delegazioni ACIAgenzie pratiche autoTabaccaiUffici postali | |||
| Assicurazioni – Versamento imposta inerente ai premi e agli accessori | Società di capitali | Telematicamente | |||
| Imposta di bollo su fatture elettroniche | Enti non commercialiLavoratori autonomiDitte individualiSocietà di personeSocietà di capitali | Telematicamente | |||
| Modello Redditi SC – Presentazione | Società di capitali | Telematicamente | |||
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